Время работы: пн. - пт. 9.00 - 18.00
Льготные налоговые ставки по УСН в регионах
Льготные налоговые ставки по УСН в регионах
В Налоговый кодекс внесены небольшие изменения. Раньше, до 2026 года субъекты РФ были вправе устанавливать пониженную ставку на УСН для объекта «доходы» в пределах от 1 до 6 процентов, а также в промежутке от 5 до 15 процентов для объекта «доходы минус расходы». При этом, такое дифференцирование проводилось субъектом РФ самостоятельно и безотносительно к виду деятельности. Любые иные критерии вводились региональным законодательством
Например, для плательщиков в Республике Калмыкия обязательным требованием является предоставление в налоговый орган книги учета расходов (Закон от 11.10.2022 № 243-VI-З).
В качестве исключения рассматривались только случаи установления нулевой ставки: ее можно было вводить только для впервые зарегистрированных ИП, занятых в производственной, социальной и в бытовой областях.
Так, для Москвы установлена в размере 10 % для объекта «доходы минус расходы» в отношении организаций и ИП в производственной, научной и спортивной сферах (Закон г. Москвы от 07.10.2009 № 41)
В качестве исключения рассматривались только случаи установления нулевой ставки: ее можно было вводить только для впервые зарегистрированных ИП, занятых в производственной, социальной и в бытовой областях.
Так, для Москвы установлена в размере 10 % для объекта «доходы минус расходы» в отношении организаций и ИП в производственной, научной и спортивной сферах (Закон г. Москвы от 07.10.2009 № 41)
Теперь такие сферы устанавливает Правительство РФ. Поправки внесены в статью 346.20 НК РФ
Распоряжением от 30 декабря 2025 г. № 4176-р определен перечень видов экономической деятельности, которые подпадают под особый режим. Так, в указанный перечень входят почти все сферы (при этом, не только экономически значимые отрасли, но и общепит, торговля, информационные технологии и реклама), указанные в ОКВЭД ОК 029-2014, за исключением:
- подгруппы 64.92.6 (предоставление займов ломбардами)
- группы 65.11 (страхование жизни)
- группы 65.30 (НПФ)
- подкласса 92.1 (азартные игры)
- подгруппы 64.92.6 (предоставление займов ломбардами)
- группы 65.11 (страхование жизни)
- группы 65.30 (НПФ)
- подкласса 92.1 (азартные игры)
Помимо этого плательщик в целях применения льгот также должен соответствовать критерию по доходности: не более 490,5 млн. руб. в отчетном периоде.
Отметим, что указанный лимит является в том числе требованием для УСН в 2026 году. Таким образом, при его превышении плательщик лишится не только льготы, но и вообще упрощенного режима налогообложения
Отметим, что указанный лимит является в том числе требованием для УСН в 2026 году. Таким образом, при его превышении плательщик лишится не только льготы, но и вообще упрощенного режима налогообложения
На сегодняшний день в законодательстве прослеживается определенная унификация фискальной политики: единый перечень видов деятельности, а также единые критерии, которые устанавливаются Правительством РФ там, где регионам предоставлялись самостоятельные зоны регулирования. Все это в какой-то степени приведет к снижению конкуренции между субъектами РФ
Дополнительно стоит отметить, что новые правила действуют всего один год, до 31.12.2026. После этого Правительство может скорректировать требования. В любом случае для использования каких-либо преференций важно учитывать множество нюансов, чтобы снизить риски возникновения дополнительных налоговых начислений и штрафов
- младший юрист ООО «Афонин, Божор и партнеры»
Вам понравилась статья?
Поделиться в соцсетях:
Мы выступаем
юристами-экспертами в СМИ
