Время работы: пн. - пт. 9.00 - 18.00
Поиски налоговых резервов
Поиски налоговых резервов
Зачастую многие компании демонстрируют излишне осмотрительный стиль ведения налогового учета: опасаясь вероятности налоговых споров организация сознательно уплачивают налоги в большем объеме, чем требуется на самом деле, например, не используя льготы или вычеты, хотя могли бы
В таких случаях лучшее, что может сделать бизнес — осуществить поиск налоговых резервов. Обратим внимание, поиск налоговых резервов — это не уход от налогов, а правомерный инструмент корректировки своих обязательств, заключающийся в детальном изучении особенностей каждого конкретного бизнеса и рациональном применении норм НК РФ. Резервы в данном случае – это не лазейки, а законные возможности для снижения налогового бремени. Налоговые резервы могут быть как ретроспективными, то есть касающимися возможностей оптимизации налоговой нагрузки на основе уже совершенных организацией действий (например, уплата налогов сверх требуемой суммы), так и перспективными, то есть предусматривать возможность воспользоваться льготами в будущем
Что можно предпринять для поиска налоговых резервов
-
Анализ документов на предмет правильности исчисления налоговых обязательств - Оценка возможностей использования льгот, вычетов и спецрежимов с учётом специфики конкретной компании
- Рассмотрение контрагентов на предмет их системы налогообложения и их добросовестности
- Анализ деловой активности и финансовых результатов организации
- Анализ имущества, находящегося на балансе организации
- Экспертиза отдельных сделок на соответствие требованиям законодательства
Где искать резервы: НДС
Оценка объемов «входящего НДС» с целью его возмещения. Если входящий НДС больше исходящего, в таком случае разница может возмещаться. Условно, например, если предприниматель изготавливает продукцию, что облагается НДС в 10%, а сырье и материалы для этой продукции приобретаются с включенным НДС, равным 20%. Такие суммы — потенциальный резерв для снижения налога к уплате
Рациональное использование вычетов. Практика показывает, что далеко не все предприниматели осведомлены о законной опции постепенного использования вычетов, когда НДС по одному счету-фактуре применяется к вычету сначала в одном периоде, а остаток — в следующем периоде. Вместе с тем в общем принятие к вычету НДС частями в разных налоговых периодах не противоречит НК РФ, если осуществляется в рамках 3 лет после принятия на учет и не касается основных средств или, например, НМА
Изучить контрагентов в продолжение темы вычетов. Например, если бизнес завязан на производстве товаров, для предпринимателя может быть выгоднее работать с поставщиками сырья на ОСНО, поскольку они платят НДС, а значит компания сможет уменьшить свой НДС на «входящий» НДС и заплатить в пользу государства налогов на куда меньшую сумму
Проверка условий для использования налоговых преференций. Здесь большую роль играет специфика деятельности компании. Так, например, резиденты «Сколково» имеют право на освобождение от обязанностей плательщика НДС. Если организация подпадает подкритерии участника инновационного центра, получение для неё статуса резидента и последующее освобождение от НДС может дополнительно высвободить средства бизнеса
Где искать резервы: страховые взносы
Если говорить о взносах, то интерес для нас представляют выплаты гражданам, которых касается законодательство об обязательном страховании. Для компании фокус внимания для этой категории обязательных платежей смещается на выплаты работникам
Основная ошибка, которую можно допускать при учете – игнорировать тот факт, что компенсации, связанные с осуществлением трудовой деятельности у работодателя, страховыми взносами не облагаются. В то же время разнообразие этих самых компенсаций логично может привести к тому, что предприниматель решит «перестраховаться» и включить в базу и те компенсации, которые подпадают под обложение, и те, которые не обладают. Так, например, под обложение попадают выплаты за пропуск срока для перечисления заработной платы или компенсация затрат на абонементы в спортивные залы, детские сады для детей. А такие выплаты, как выходные пособия при выходе на пенсию, освобождаются от обложения в сумме среднего месячного заработка, помноженного на три. Суммы свыше подлежат обложению в общем порядке
Соответственно для поиска налоговых резервов в этой части необходимо определить категории выплат облагаемых в части взносов и начисления, не подлежащие обложению.
Более того, для поиска резервов можно осуществить применение льгот, которые игнорировала компания. Мы уже упоминали резидентство Сколково, применительно к страховым взносам его также можно использовать. В таком случае организация сможет применить пониженный тариф 15% в отношении выплат, превышающих величину МРОТ. Если организация не подпадает под критерии Сколково, возможно, ей подойдет льгота ИТ-компаний – тариф в размере 7,6%. С 2026 г. размер взноса может измениться, подробнее с законодательной инициативой вы можете ознакомиться здесь
Более того, для поиска резервов можно осуществить применение льгот, которые игнорировала компания. Мы уже упоминали резидентство Сколково, применительно к страховым взносам его также можно использовать. В таком случае организация сможет применить пониженный тариф 15% в отношении выплат, превышающих величину МРОТ. Если организация не подпадает под критерии Сколково, возможно, ей подойдет льгота ИТ-компаний – тариф в размере 7,6%. С 2026 г. размер взноса может измениться, подробнее с законодательной инициативой вы можете ознакомиться здесь
Где искать резервы: налог на прибыль
Основная причина возникновения переплат по налогу на прибыль – ошибочное или неэффективное непризнание при расчете налоговой базы расходов. Например, убытки от недостач можно признать расходами. В соответствии с положениями кодекса в состав материальных расходов при определении базы включаются потери от недостачи, а также технологические потери при производстве
Также дополнительные средства можно «высвободить» путем учета таких неочевидных расходов как расходы на корпоративные мероприятия. По общему правилу затраты на корпоративы не включаются в расходы, однако если в корпоративном мероприятии приняли участие представители контрагентов (официальный прием, переговоры), часть расходов можно будет учесть как представительские
Обращаем внимание: каждая ситуация индивидуальна, перед подобной оценкой расходов проконсультируйтесь с юристом на предмет возможности учета таких расходов
Неиспользованные льготы и преференции также могут являться тем самым инструментом, применяя который организация сможет оптимизировать свою налоговую нагрузку. Предприятие может не применять налоговые вычеты или региональные преференции, которые ему положены по закону
В части льгот можем снова отметить статус ИТ-компаний. Для такого рода организаций ставка по налогу на прибыль установлена в размере 5%
Еще один законный инструмент оптимизации - инвестиционный вычет. Такой вычет закрепляется на уровне субъектов РФ и позволяет уменьшить сумму налога. Например, в Москве право на вычет получают организации, являющиеся московскими инвесторами первой, второй или третьей категории. Вычет распространяется в отношении основных средств с 3 по 10 амортизационные группы с учетом специфики, предусмотренной для разных категорий инвесторов. Ставка для расчета колеблется от 8 до 13,5%, также в зависимости от категории инвестора
Где искать резервы: налог на имущество
Здесь для организации крайне желательным будет пересмотреть объекты, которые числятся у неё в качестве недвижимого имущества, потому что иногда то, что компания считает недвижимостью, может ею и не являться. Квалификация своего имущества как единого объекта недвижимости или совокупности недвижимого и движимого имущества, имеющего единое назначение, может быть актуально, например, в части реакторов, турбогенераторов, спортивных площадок, антенно-мачтовых конструкций
Роль юриста
Несмотря на то, что многое из вышеперечисленного кажется сферой ведения бухгалтерии, именно юрист может помочь бизнесу в формировании законной и безопасной стратегии, поскольку в процессе неизбежно поднимаются такие вопросы, как толкование законодательства, оценки рисков возникновения претензий от налоговой, а также споров с ней
Без содействия специалиста, обладающего глубоким пониманием того, как работает право и как в реальности применяются те или иные нормы, самостоятельные попытки оптимизации могут привести к обратному эффекту, в первую очередь к доначислениям и ответственности
- юрист практики цифрового права
Вам понравилась статья?
Поделиться в соцсетях:
Мы выступаем экспертами в СМИ
