Главная
/
Наследственное планирование

Наследственное планирование

Распределение имущества между наследниками зачастую приводит к конфликтам и неоптимальным бизнес-решениям. Рассказываем, как заранее определить судьбу наследства, минимизировав при этом личные и бизнес-риски, а также налоговые отчисления

РЕЙТИНГ
ЮРИДИЧЕСКИХ
КОМПАНИЙ
РОССИИ

ЛУЧШИЕ ЮРИДИЧЕСКИЕ ПРАКТИКИ

Содержание

1

Что такое наследственное планирование?

2

Почему важно заниматься заранее?

3

Кто может воспользоваться услугами?

4

5

6

7

8

9

Роль юристов в наследственном планировании

Автор Арина Сорокина

помощник юриста

Рейтинг материала:

Задать вопрос эксперту

Что такое наследственное планирование?

Определение: процесс упорядочения активов и правового урегулирования наследства

Достаточно эффективный инструмент, позволяющий заранее определить судьбу имеющихся активов, и в первую очередь – бизнеса. Для того, чтобы не растерять заработанные при жизни активы, необходимо заблаговременно и грамотно подготовить их к передаче наследникам, а также определить порядок их распределения

Для коммерческих корпораций личность участника имеет важное значение, и здесь может возникнуть конфликт между наследственным и корпоративным правом, где целью первого является распределение имущества, а целью второго – сбережение капитала, защита бизнеса от дробления и сохранение структуры управления компании

Согласно исследованию Центра управления благосостоянием и филантропии Сколково, только в каждой пятой семье есть подобный план по передаче благосостояния. Лишь 17,8 % опрошенных заявили о наличии плана преемственности благосостояния, а почти половина наследников (31%) хотела бы больше знать о благосостоянии их семей

Правовому регулированию данных гражданско-правовых отношений посвящен раздел V Гражданского кодекса Российской Федерации (далее - ГК РФ). Однако законодательного регулирования, существующего на данный момент, все же недостаточно для более точного функционирования на практике данного субинститута

Цели: минимизация конфликтов, налоговая оптимизация, защита интересов

Наследственные вопросы встают особенно остро при передаче бизнеса. Опыт споров и семейных конфликтов ряда бизнесменов (например, основателя Natura Siberica А. Трубникова, не оставившего завещания, Б. Александрова, Д. Босова и ряда других предпринимателей) показал, как важно грамотно планировать преемственность бизнеса

Отсутствие защиты бизнес-активов могут привести к неблагоприятным последствиям, которые в конечном счете могут привести к их потере: конфликты с разнонаправленными интересами, недовольство бизнес-партнеров по поводу вступления в бизнес новых лиц, сокрытие и вывод активов, «парализация» бизнес-процессов на время оформления документов (по закону этот срок достигает полугода) и т.п.

Для того, чтобы заранее предусмотреть все риски, не стоит откладывать в долгий ящик решение вопросов, связанных с планированием преемственности имущества. Это позволяет пошагово выработать стратегию развития бизнеса после его передачи правопреемникам, а также заранее продумать его дальнейшее существование

Как правило, передача бизнеса – достаточно трудоемкий процесс, требующий подготовки. И в первую очередь задумываться об этом необходимо собственникам сложных активов, требующих профессионального управления

Почему важно заниматься заранее?

-!-

Избежание юридических споров

Заблаговременное распределение имущества, определение того круга людей, кто будет управлять активами позволит избавиться от дальнейших вопросов, внутренних конфликтов и прочих проблем, связанных с процессом наследования, в том числе многочисленных судебных разбирательств между ними за право управления бизнесом
-!-

Сохранение активов и конфиденциальности

Наличие определенного плана по дальнейшему функционированию бизнеса способствует его дальнейшему функционированию, позволит не разориться в процессе передачи преемникам. В целях исполнения завещания можно назначить душеприказчика для того, чтобы у наследников было время правильно оформить все необходимые документы
-!-

Преимущества передачи имущества через грамотное планирование

Одним из преимуществ заблаговременного подхода является снижение корпоративных рисков, будь то дробление бизнеса, либо же завладение и управление им некомпетентными лицами

Отдельное внимание стоит уделить отношениям между деловыми партнерами, их возможную неготовность принять новое лицо в управление компанией. Также немаловажным является подготовка компании к бесперебойной работе на время принятия наследства и оформления перехода прав

К заблаговременным мерам можно отнести:

определение желаемого родственника в качестве правопреемника по управлению бизнесом
подготовка бизнеса, выстраивание будущей системы управления
определение доверительного управляющего активами, создание наследственного или личного фонда
определение круга людей, которые смогут получать доход от бизнеса
составление завещания, его легализация в иностранном государстве, в случае необходимости и др.

Кто может воспользоваться услугами?

Частные лица с крупными активами

Процедура планирования может быть актуальна в первую очередь для частных лиц, имеющих достаточно крупные активы, требующие грамотного управления: акции, доли в обществе, результаты интеллектуальной деятельности и средства индивидуализации, государственные награды и т.п.

Семейные компании и бизнесы

Для семейного бизнеса – также достаточно сложный и трудоемкий процесс передачи владения и управления им. Так, помимо завещания с назначением душеприказчика, возможно заключить брачный договор с целью исключения супружеской доли из бизнеса, или корпоративный договор с партнерами, провести юридический анализ учредительных документов компании на возможность наследования долей или акций

Немаловажным аспектом является наличие личных формальных договоренностей, связей, авторитета внутри семейного бизнеса. Нельзя недооценивать данный фактор, а также возможность постепенной передачи таких неформальных активов и вовлечения наследников в подобные аспекты ведения бизнеса

Граждане, имеющие наследников в разных юрисдикциях

Когда же имущество находится на территории иностранного государства, встает вопрос применения законодательства другой страны, где имущество может быть расположено или зарегистрировано. В таком случае может отличаться не только законодательное регулирование, но и трактовка определенных терминов или понятий, именно поэтому данные вопросы требует дополнительной индивидуальной проработки

Основные этапы

1

Оценка имущества

Анализ состава активов: движимое и недвижимое имущество, финансовые инструменты, интеллектуальная собственность

Для точного распределения долей в имуществе, обязательной доли, а также определения перечня имущества, передаваемого каждому, необходимо определить состав всех имеющихся активов. Более того, подробный анализ имеющегося имущества позволит сохранить его от «утаивания» недобросовестными наследниками

Может переходить:

как движимое (машины, предметы искусства, драгоценности и т.п.)

так и недвижимое имущество (земельные участки, квартиры и дома и т.п.)

Особую сложность представляют вопросы для специфических активов: доли/акции в хозяйственных товариществах и обществах, исключительные права на результаты интеллектуальной деятельности, ценные бумаги и т.п.

Анализ состава активов важен для определения дальнейшей стратегии, для составления завещания или создания фонда, учета желаний самого наследодателя относительно распределения имущества, для минимизации споров и осуществления беспроблемного перехода активов

Учет обязательств: кредиты, ипотеки, долги

В массу входят не только активы (права), но и пассивы (обязательства). В соответствии со ст. 1175 ГК РФ каждый из наследников отвечает по долгам в пределах стоимости перешедшего к нему имущества. Так, если на момент открытия дела существуют непогашенные ипотеки, налоги или кредиты наследодателя, обязательства по их погашению возлагаются на его наследников. При этом стоит отметить, что их ответственность ограничена стоимостью переходящего к ним имущества

2

Определение наследников

Законные и назначенные

Деление на «законных» и «назначенных» обусловлено различными основаниями. Законные, как правило, имеют право на имущество умершего по закону, если нет завещания. ГК РФ устанавливает строгий порядок очередности по закону. Доли в имуществе в одной очереди являются равными, если законом не предусмотрено иное

Завещанием наследодатель вправе определить круг лиц, имеющих право на его имущество после смерти, но с учетом прав на обязательную долю. В данном случае он имеет право завещать свое имущество любым лицам, не ограничиваясь кругом своей семьи, более того, в соответствии с принципом свободы завещания он имеет право и вовсе лишить доли кого-либо по своему желанию

Учет особых случаев: дети от разных браков, наследники, проживающие за границей

Стоит отметить, что закон не устанавливает каких-либо ограничений для родных, родившихся в разных браках. Все они имеют равные права на наследство. Более того, законом также уравнивается правовой статус кровных детей и усыновленных. Следовательно, даже в том случае, если они не проживают совместно, они все равно будут иметь право на переходящее имущество

При этом, если потенциальные преемники проживают заграницей, это также не влияет на их права. Находясь за рубежом, они могут оформить доверенность на право принятия наследства от их имени и заверить ее, обратившись в консульство. Также можно обратиться к местному нотариусу, однако в таком случае может потребоваться легализация доверенности. Если страна находится в списке государств, которые ратифицировали Минскую конвенцию о правовой помощи и правовых отношениях по гражданским, семейным и уголовным делам 1993 г., такая легализация не потребуется. Проставления апостиля (специального штампа) в качестве легализации будет достаточно в стране, участвующей в Гаагской конвенции 1961 г.

Если же дело уже открыто, а наследнику не к кому обратиться для представления его интересов, он может направить заявление самостоятельно к тому нотариусу, который ведет дело

Наличие таких особых обстоятельств может существенно затруднить процесс. Более того, отношения, осложненные иностранным элементом, могут вызывать на практике такие вопросы, ответы на которые требуют знания законодательства такого иностранного государства, с котором связаны субъекты

3

Разработка плана распределения имущества

Использование трастов и фондов

Для защиты и безопасности личных финансовых активов и капитала частных лиц возможно использование трастов и фондов. Ранее применялись зарубежные институты, однако не так давно и в России начали появляться эффективные инструменты для передачи активов. Аналогами иностранных трастов и фондов являются наследственный и личный фонды

Личный фонд (или траст) – это юридическая конструкция, при которой одно лицо (учредитель/управляющий) управляет активами в интересах другого лица (бенефициара/выгодоприобретателя). Личный фонд – это некоммерческая организация, которая создается собственником активов при жизни или уже после смерти – нотариусом на основании завещания. В этом случае фонд является наследственным. Фонд может создаваться на определенный срок или бессрочно, продолжая свою деятельность даже после смерти учредителя

Завещания и дополнительные договоренности

Завещание – самый распространенный инструмент наследственного планирования. Основное преимущество такой формы распоряжения – возможность распределения имущества таким образом, чтобы избежать в дальнейшем дробления бизнеса. Для завещателя данный инструмент удобен тем, что он может распорядиться бизнес-активами по своему усмотрению, без учета принципа равенства долей. В случае, если имеются лица, имеющие право на обязательную долю, то чаще всего она удовлетворяется за счет иного имущества, а бизнес-активы остаются неделимыми

4

Оформление документов

Составление завещания

По общему правилу завещание составляется в письменной форме и подлежит нотариальному удостоверению. Завещатель имеет право завещать имущество по своему усмотрению, любым лицам, любым образом определить доли в переходящем имуществе, лишить его и т.п. Завещатель вправе включить и иные распоряжения: подназначение, установление завещательного отказа или возложения, назначение исполнителя и т.п.

Что касается передачи бизнеса, особый интерес представляет институт исполнения завещания. Обязанности по управлению наследственным имуществом могут быть возложены на заранее определенного в завещании душеприказчика. Так, можно заранее определить в качестве душеприказчика профессионального управленца, либо же одного из партнеров по бизнесу. А с 2018 года в качестве исполнителя может выступать юридическое лицо (например, юридическая компания, оказывающая услуги корпоративного управления)

Подготовка брачных договоров, договоров дарения, соглашений о разделе имущества

Брачный договор позволяет супругам заранее определить судьбу своего имущества в случае развода или смерти одного из супругов, тем самым облегчая дальнейшее решение вопросов. С помощью брачного контракта можно заранее установить режим имущества в зависимости от целей (раздельной, совместной, долевой собственности). Так, возможно распределить крупные активы и разделить бизнес заранее.

Брачный договор не может содержать элементы завещания, однако его наличие в будущем позволяет предотвратить имущественные споры между наследниками супругов, поскольку заранее предопределено, что является личной или общей собственностью каждого из супругов и потенциально может войти в наследственную массу каждого из них

Договоры дарения также достаточно интересный инструмент планирования. Имущество, подаренное при жизни, не включается в наследственную массу, поскольку переходит в собственность одаряемого. Стоит отметить, что дарение между ближайшими родственниками не облается налогом. Такая конструкция позволяет дарителю еще при жизни более точно определить какое имущество он хочет передать, чтобы предотвратить дальнейшие споры между наследниками

В отличие от брачного договора, соглашение о разделе имущества может быть заключено уже после расторжения брака. Предметом соглашения может являться только то имущество, которое приобретено в период брака

Берестень Дмитрий Сергеевич

старший юрист и руководитель блока корпоративной работы
рекомендованный юрист Право-300

Правовые инструменты наследственного планирования

Завещание

Роль завещания в передаче имущества

Завещание – это достаточно распространенный и не менее эффективный инструмент снижения рисков, возникающих при преемстве. Главное преимущество завещания – возможность передать имущество конкретно избранному лицу, который продолжит работу наследодателя

Действующий ГК РФ предусматривает множество инструментов для целесообразного распоряжения имуществом. Например, в завещание можно включить условия о завещательном отказе или завещательном возложении, можно указать кандидата на роль доверительного управляющего, который будет распоряжаться активами до их перехода к наследникам и др.

Так, завещательный отказ представляет собой право завещателя возложить на определенного человека исполнение за счет наследства какой-либо обязанности имущественного характера в пользу одного или нескольких лиц, которые приобретают право требовать исполнения этой обязанности. Предметом завещательного отказа может являться передача отказополучателю в собственность определенной вещи, входящей в наследственную массу, выполнение определенной работы, выплата определенной рыночной стоимости завещанного имущества и т.п. К примеру, передав долю в обществе с ограниченной ответственностью одному из родных, наследодатель может обязать перечислять иным преемникам часть получаемой прибыли

При подготовке такого завещания рекомендуется решить вопрос об исполнителе завещания, который сможет проконтролировать процесс реализации завещательного отказа

В отличии от завещательного отказа, завещательное возложение может подразумевать обязанности неимущественного характера. При этом правовое значение имеет общеполезная цель, на достижение которой должны быть направлены действия обязанного (например, создать благотворительный фонд из активов компании)

Принцип свободы завещания позволяет не ограничиваться законодательными установками и позволяет определить доли в имуществе по своему усмотрению. Завещатель также вправе поставить наследование кем-либо под определенное условие, предполагающее наступление обстоятельств, относительно которых неизвестно, наступят они или нет (ст. 157 ГК РФ). Например, можно обусловить право получения имущества их определенным поведением или статусом.

Завещатель вправе в любой момент отменить или изменить составленное завещание

Юридические требования к составлению завещания

Несмотря на все преимущества института завещания, для того, чтобы оно было законным и действительным необходимо соблюдать ряд законодательных процедур:

Завещание должно иметь законное содержание. Например, нельзя запретить раздел имущества, выбрать право страны своего гражданства в качестве права, которое будет регулировать наследование и т.п.

Завещание должно быть составлено дееспособным лицом, с соблюдением письменной формы и последующим его нотариальным удостоверением. Не допускается совершение завещания через представителей, а также распоряжение имуществом, не принадлежащим гражданину

При этом принцип законности распространяется и на процедуру составления завещания, а именно в его тайне совершения. Разглашение тайны завещания также влечет его недействительность, к примеру, если наследник находится в кабинете при его составлении

Траст и фонды

Как работают трасты в наследственном планировании

Основными участниками траста являются: учредитель траста – лицо, которое создает его и передает в него активы, доверительный управляющий – физическое/юридическое лицо, которое управляет имуществом в соответствии с условиями траста, а также непосредственные выгодоприобретатели. Активами траста могут являться ценные бумаги, недвижимость, бизнес активы и т.п.

Трасты позволяют эффективно передать бизнес, обеспечивая его непрерывное функционирование. Трасты обеспечивают профессиональное управление активами, особенно если выгодоприобретатели не имеют достаточного опыта или необходимых знаний в их управлении. Ближайшим аналогом трастов в российском законодательстве являются личные и наследственные фонды

Преимущества использования личных фондов для защиты активов

Личный фонд позволяет гражданину еще при жизни обособить имущество путем его передачи фонду. Разновидностью личного фонда является наследственный фонд, который в отличие от первого учреждается по воле завещателя после его смерти. Таким образом, преимуществом личного фонда является возможность «протестировать» работу фонда еще при жизни. Выгодоприобретатели фонда могут пользоваться имуществом фонда, а также могут обладать правом на получение услуг, оплачиваемых фондом (лечение или отдых)

Уставом личного фонда может предусматриваться возможность продолжения его деятельности уже после смерти учредителя, однако на него уже не будут распространяться нормы права, что также гарантирует ряд преимуществ такого инструмента

Фонд может создаваться как на определенный срок, так и бессрочно, может заниматься предпринимательской деятельностью и даже учреждать хозяйственные общества

Фондом может управлять единоличный исполнительный орган и коллегиальный, в состав органов управления могут входить любые физические или юридические лица, также может быть создан надзорный орган

На права выгодоприобретателей фонда невозможно обратить взыскания по его долгам, что позволяет обеспечить им высокий уровень жизни после смерти учредителя и уберечь таким образом наследственную массу от притязаний кредиторов

Личный фонд, созданный учредителем при жизни, дает некоторые преимущества выгодоприобретателям при наличии у наследодателя долгов. Согласно п. 6 ст. 123.20-4 ГК РФ личный фонд субсидиарно отвечает своим имуществом по обязательствам учредителя, исключением из этого правила является наследственный фонд – здесь будут применяться правила законодательства (и размер ответственности будет определяться в пределах стоимости перешедшего имущества, основываясь на принципе солидаритета)

Создание личного фонда при жизни учредителя также позволяет ограничить применение норм об обязательной доле, поскольку переданное в фонд имущество уже не будет составлять наследственную массу

Таким образом, созданные при жизни фонды позволяют обеспечить близких учредителю фонда лиц, охраняет имущество фона от притязаний кредиторов и обязательных наследников

Договоры дарения

Плюсы и минусы передачи имущества при жизни

Дарение – это договор, по которому происходит безвозмездная передача имущества в собственность одаряемого. Особенностью данного договора является отсутствие встречного предоставления и невозможность установления условий для одаряемого по использованию и распоряжению имуществом (за исключением пожертвований)

При дарении переход права собственности определяется условиями договора: момент совершения договора дарения движимого имущества совпадает с моментом передачи дара или правоустанавливающего документа, символической передачи ключей (ст. 574 ГК РФ). В отношении дарения недвижимого имущества момент перехода права собственности определяется государственной регистрацией перехода права собственности (ст. 131 ГК РФ)

Правовым последствием исполнения договора дарения является окончательный переход права собственности от дарителя к одаряемому. Вместе с тем с учетом безвозмездности договора в ст. 578 ГК РФ предусмотрена возможность в исключительных случаях отменить дарение и восстановить права собственника у дарителя

В отличие от завещания, для приобретения права собственности не требуется сложный юридический состав (смерть наследодателя, открытие и принятие и т.д.). Таким образом, наследодатель может при жизни распорядиться определенным имуществом, которое уже не будет входить в имущественную массу

Налоговые аспекты дарения

В силу положений налогового кодекса (ст. 209, 210) дар трактуется как доход. Для дарителя такая сделка не облагается налогом. Для одаряемого же возникает экономическая выгода, поэтому он должен уплатить налог на доходы физических лиц. Однако если одаряемый приходится дарителю членом семьи или близким родственником – одаряемый освобождается от уплаты налога (ст. 2 абз. 3 ст. 14 Семейного кодекса РФ)

Если же передаче по договору дарения подлежит коммерческое (нежилое) помещение, используемое одаряемым для ведения предпринимательской деятельности, полученный доход все же подлежит налогообложению, даже в том случае, если дарение совершается между близкими родственниками

Ставка налога зависит от статуса одаряемого (является ли он резидентом или нет), кадастровой стоимости жилой недвижимости, рыночной стоимости движимого имущества или имущественных прав

Наследственные контракты

Как работают соглашения

Наследственный договор – это еще один способ распоряжения имуществом гражданина на случай смерти наряду с завещанием. Договор также подлежит нотариальному удостоверению, но в отличие от завещания является двусторонней сделкой, заключается между наследодателем и его наследниками, круг которых определяется ст. 1116 ГК РФ, соответственно, он должен быть подписан всеми сторонами

Особенностью его заключения является обязанность нотариуса по видеофиксации этой процедуры

Все права и обязанности, вытекающие из такого договора, возникают после открытия наследства, если им не предусмотрено иное. Права и обязанности, вытекающие из договора неотчуждаемы и непередаваемы (п 4 ст. 1140.1 ГК РФ). Например, если наследник умер раньше, то все имущественные права, которые передавались ему по договору, не переходят в его имущественную массу. Следует отметить, что наследники имеют право отказаться от наследственного договора, но только в случаях, предусмотренных самим договором или законом. Договор сохраняет силу в отношении прав и обязанностей других его сторон (п. 3 ст. 1140.1 ГК РФ)

Договор может содержать условия о душеприказчике (исполнителе воли наследодателя (ст. 1134 ГК РФ), возлагать на участвующих в договоре лиц различные обязанности имущественного и неимущественного характера (ст.ст. 1137, 1138 ГК РФ)

Важной особенностью договора, отличающей его от завещания, является возможность предусмотреть его обусловленное исполнения (ст. 327.1 ГК РФ). Так, например, если в отношении определенного имущества имеется судебный спор, договором можно предусмотреть, что имущество переходит в собственность в случае положительного решения суда в пользу наследодателя, в том числе и после его смерти

Закон не ограничивает возможность заключения нескольких договоров. Примечательно, что при совпадении предмета нескольких соглашений приоритетность будет иметь тот договор, который был заключен первым. Данное правило отличается от регулирования завещания, поскольку в случае составления нескольких завещаний юридическую силу будет иметь последнее составленное завещание

Он предоставляет большую свободу действий. Так, он не ограничен в совершении любых сделок с имуществом, являющимся предметом соглашения, даже если такое распоряжение лишает лицо, призванное к наследованию, прав на имущество. Но в случае одностороннего отказа от договора он обязан возместить другим сторонам убытки, понесенные в связи с исполнением контракта (п. 10 ст. 1140.1 ГК РФ)

Возможность изменения условий при жизни

Изменение контракта допускается только при жизни сторон по их соглашению. Однако допускается его изменение в судебном порядке в связи с существенным изменением обстоятельств, в тои числе в связи с выявившейся возможностью призвания к наследованию лиц, имеющих право на обязательную долю (п. 9 ст. 1140.1 ГК РФ)

Страховые программы

Использование страхования жизни в планировании

Использование института страхования жизни также актуально в целях наследственного планирования. В некоторых зарубежных странах страхование жизни рассматривается также как «субинститут наследования» или «субинститут завещания» и является одним из видов планирования

В силу п. 2 ст. 934 ГК РФ по договору личного страхования в случае смерти застрахованного лица, если не указан иной выгодоприобретатель, выгодоприобретателями признаются наследники застрахованного лица. Однако стоит отметить, что в судебной практике нет однозначного ответа на вопрос касательно применения норм права к выплате по договору личного страхования

Имущественные права и обязанности, которые неразрывно связаны с личностью наследодателя, не входят в состав наследства. <…> требование о взыскании страхового возмещения по договору страхования не относится к числу требований, неразрывно связанных с личностью кредитора, в связи с чем выводы суда, послужившие основанием для отказа в удовлетворении исковых требований, явились следствием неправильного применения и толкования норм материального права (Определение Судебной коллегии по гражданским делам Верховного Суда Российской Федерации от 13.04.2020 № 9-КГ19-26, 2-1076/2018)

Тем не менее, протоколом Научно-консультационного совета при Федеральной нотариальной палате нотариусам рекомендовано выдавать свидетельство о праве на наследство на право требования страховой выплаты, если в договоре не назван выгодоприобретатель (стр. 5 Протокола заседания Научно-консультативного совета при Федеральной нотариальной палате, состоявшегося 6 апреля 2022 г. // Бюллетень нотариальной практики. 2022)

Налоговые аспекты

Налоги на наследство и дарение

Примеры ставок в разных юрисдикциях

В Российской Федерации с 1 июля 2005 года прямой налог на наследство был отменен. Однако в некоторых европейских государствах, например во Франции он может составлять от 5 % до 60 % стоимости имущества, в Германии – от 7 % до 50 %., в Испании от 7,65 % до 34 %. Сумма налога зависит также от стоимости имущества и степени родства

В России для получения необходимо лишь оплатить государственную пошлину за выдачу свидетельства о праве на наследство. В соответствии с п. 22 ч. 1 ст. 333.24 НК РФ она составляет:

0,3 процента стоимости имущества, но не более 100 000 рублей – для детей в том числе усыновленных, супруга, родителей, полнородных братьев и сестер наследодателя
0,6 процента стоимости имущества, но не более 1 000 000 рублей – для других

Налоговые льготы и освобождения

Оплачивать госпошлину не нужно: наследникам жилья, которые жили с наследодателем и продолжают жить там же после его смерти, несовершеннолетним и людям с психическими расстройствами под опекой, Героям СССР или России, полным кавалерам ордена Славы

Льготы при оплате государственной пошлины за выдачу свидетельства зависят от вида имущества и статуса. Они распространяются на оформление наследства у любого нотариуса

Условия, при которых наследство или дарение освобождаются от налогообложения:

Оптимизация структуры для снижения налогового бремени

Оптимизация предполагает использование тех механизмов, которые направлены на снижение налогов, взимаемых с передаваемого имущества

Непосредственная передача имущественной массы (как по закону, так и по завещанию) не облагается налогом на доходы физических лиц, в том числе при получении денежных средств, недвижимости, акций и т.п. Однако при переходе налогооблагаемого имущества (жилого дома, земельного участка и т.п.) плательщиком соответствующего налога становится наследник

Привлекательность с точки зрения налогообложения представляет личный фонд. От налогообложения освобождаются выгодоприобретатели, устанавливается пониженная налоговая ставка налога на прибыль

При этом устанавливается льгота в виде скидки в размере 50% для граждан с инвалидностью I или II группы

Риски и проблемы в планировании

Конфликты между наследниками

Частые причины споров: неясность завещания, несправедливое распределение

К сожалению, даже наличие четкого плана не может гарантировать отсутствие споров и конфликтов. Особенно остро они возникают, когда речь идет о ценном имуществе и сложных семейных отношениях

Неясность завещания – одна из причин. Толкование завещания производится нотариусом, судом или исполнителем завещания. При этом принимается во внимание буквальный смысл содержащихся в нем слов и выражений (ст. 1132 ГК РФ). В случае неясности буквального смысла какого-либо положения завещания он устанавливается путем сопоставления этого положения с другими положениями и смыслом завещания в целом. При этом должно быть обеспечено наиболее полное осуществление предполагаемой воли завещателя

Даже если завещание составлено точно, оно может игнорировать потребности и интересы. Именно поэтому это может являться стимулом для оспаривания завещания в судебном порядке

Защита имущества от кредиторов

Как избежать потери активов в случае долговых обязательств:

Ответственность по долгам ограничена стоимостью перешедшего к ним имущества. В целях обеспечения баланса интересов кредиторов и наследников установлена норма об их солидарной ответственности, т.е. кредитор имеет право предъявить требование к любому из них и за счет имущества получить удовлетворение своих требований
После открытия наследства кредитор имеет право уведомить нотариуса о наличии долгов, однако такое уведомление может не иметь никаких юридических последствий. Нотариус не обязан проводить учет долговых обязательств и вести своеобразный реестр требований кредиторов

Использование юридических механизмов
Для сохранения имущества необходимо заранее принять определенные меры. Провести тщательную оценку своих активов и долгов, передать имущество при жизни для исключения его из наследственной массы или перевести в личный фонд.

Новые технологии

Использование цифровых технологий

Передача цифровых активов (криптовалюта, онлайн-аккаунты)

Повсеместная цифровизация общества актуализирует проблему недостатка правового регулирования оборота цифровых активов. Перед нами стоит вопрос отнесения криптовалюты к объектам гражданских прав, а уже затем особенности ее правопреемства

Сложность рассматриваемых активов также проявляется в том, что цифровое имущество может принадлежать анонимным владельцам, идентифицировать которых затруднительно. Наследники даже могут и не знать, о наличии таких активов у умершего родственника

Законодатель, в частности в целях налогообложения, относит криптовалюту к особому активу – цифровой валюте. Передать криптовалюту можно по завещанию - с указанием ключа доступа к цифровой валюте. Для более эффективной защиты от доступа к криптовалюте со стороны третьих лиц можно использовать закрытое завещание. Некоторые биржи и торговые площадки самостоятельно определяют механизм передачи подобных активов

При отсутствии завещания в целях обеспечения защиты своих активов, а также пра необходимо заблаговременно позаботиться о сохранности и передаче цифровых средств

В зарубежной и отечественной практике и доктрине также рассматриваются проблемы цифрового наследования. Аккаунты в социальных сетях, многопользовательских играх или торговых площадках могут представлять достаточно ценный актив.
Условия о цифровом контенте можно включить в завещание. Интересен опыт иностранных юрисдикций. Например, по ст. 96 специального закона о персональных данных Испании можно составить цифровое завещание, благодаря которому лица, указанные в нем могут получить доступ к контенту умершего, принять решение о сохранении или удалении содержимого. В некоторых штатах США был принят закон о фидуциарном доступе к цифровым активам, гарантирующий передачу цифрового имущества на законных основаниях

Отдельные правила могут содержаться в пользовательских соглашениях различных социальных сетей. Чаще всего передача аккаунта другому лицу запрещается, в большинстве случаев страница удаляется по просьбе родственников или ей присваивается памятный статус. Такая функция, к примеру, есть в «Вконтакте». У «Apple» предусмотрена функция «Цифровой наследник» для iCloud, благодаря которой родственники могут получить доступ к данным

Международное наследственное планирование

Особенности для имущества, находящегося за рубежом

Для передачи активов, находящихся зарубежом, необходимо соблюдать законодательство соответствующей страны. Регулирование отношений, осложненных иностранным элементом, основано на двух основных подходах:

1

Ряд стран придерживается единому подходу к регулированию всей совокупности отношений, как по поводу движимого, так и недвижимого имущества, подчиняя их законодательству одного государства, которое определяется преимущественно по закону гражданства наследодателя (например, Италия, Греция, Польша)

2

Второй подход основывается на применении различных коллизионных критериев (характерно для ряда европейских стран - чаще всего подчиняется либо личному закону наследодателя, либо же праву той страны, где находится недвижимое имущество)

Второму подходу придерживается и российский законодатель. Согласно ст. 1224 ГК РФ отношения определяются по праву страны, где наследодатель имел последнее место жительства. Особое правило предусмотрено для наследования недвижимого имущества – в таком случае отношения регулируются по праву страны, где такое имущество находится. Если оно внесено в государственный реестр Российской Федерации – применяется российское право

Для российской практики достаточно характерно международное сотрудничество на региональном уровне (в рамках СНГ) или двустороннем уровне. В рамках СНГ основным документом является Минская конвенция о правовой помощи и правовых отношениях по гражданским, семейным и уголовным делам от 22 января 1993 г., целый раздел которой - часть V (ст. 44-50) посвящен наследованию. Конвенция содержит ряд коллизионных норм (о праве, применимом к движимому и недвижимому имуществу, к форме завещательных распоряжений, сроки на принятие наследств, ряд процессуальных норм и т.п.)

На двустороннем уровне Россия также заключила множество двусторонних договоров о правовой помощи (например, Договор между Российской Федерацией и Арабской Республикой Египет о взаимной правовой помощи и правовых отношениях по гражданским, коммерческим и семейным делам от 23.09.1997 г.)

Роль юристов в планировании

Консультирование и составление документов

Как юрист помогает в разработке плана:

Юрист играет ключевую роль в разработке плана преемственности. Юрист поможет определить цели и задачи клиента в отношении передачи имущества (кому, какое конкретно имущество и в каком порядке клиент хочет передать). Это позволит выбрать наиболее подходящий и эффективный механизм наследования
Юрист помогает проанализировать существующий список активов (недвижимость, денежные средства на банковских счетах, ценные бумаги, бизнес и т.п.) и обязательств, чтобы разработать наиболее оптимальный планя. Более того, юрист может оценить возможные юридические риски, налоговые последствия и т.п. Также юрист поможет разработать и подготовить все необходимые документы
Знания, опыт и индивидуальный подход юриста позволит учесть все нюансы законодательства, минимизировать риски и обеспечить наиболее полное соответствие плана волеизъявлению клиента

Проверка и актуализация завещаний и контрактов
Регулярная проверка и актуализация завещания или договора – важный аспект планирования, позволяющий убедиться в том, что документы будут соответствовать всем существующим жизненным обстоятельствам, намерениям наследодателя или законодательству. Игнорирования данной процедуры могут привести к различным неблагоприятным последствиям.

Представительство в спорах

✓ Разрешение конфликтов
В случае если конфликта избежать не удалось, юрист поможет провести правовую оценку ситуации: тщательно изучить все имеющиеся документы, оценить перспективы дела, провести переговоры или предложить обратиться к медиатору

✓ Помощь в судебных процессах
Если досудебное урегулирование не удалось, юрист поможет составить исковое заявление и подать его в суд. Работа по наследственному делу может включать в себя: предварительный анализ дела, оценку имущества при необходимости, представление интересов в судебных разбирательствах. Это позволит избежать клиенту возможные ошибки