Юридическое сопровождение камеральных и выездных налоговых проверок в Москве

Выездная, как опять же следует из названия, позиционируется как проверка, проводящаяся на территории налогоплательщика. На самом деле, некоторые мероприятия, действительно проводятся у налогоплательщика, однако большую часть анализа и исследований и материалов всё так же проводят на территории госоргана.
Такого рода проверка в отличие от камеральной проводится на основании специально принятого решения руководителя налоговой. Такой документ обязательно содержит в себе информацию о том, уплата каких обязательных платежей подлежит проверке, а также периоды, за которые данная проверка проводится.
Сроки проведения проверки уже не столь короткие, как у камеральной. Глубина выездной проверки может составлять три года. Давность, хоть и ограничивается тремя годами, не исключает для инспекции возможность проверить и отчетные периоды того года, в котором решение вынесено. Длится проверка два месяца, но в особенных случаях подлежит продлению до шести месяцев.
Начало выездной проверки также не привязано к дате сдачи декларации или заявления, она может быть начата в любое время. Проверочные мероприятия могут охватывать как один, так и несколько видов налогов. По общему правилу выездные проверки по одинаковым налогам за один и тот же период не проводятся

Что часто становится «тревожными звонками»:
1] Нагрузка по налогам меньше, чем средний показатель по конкретной отрасли
2] Наличие так называемых «разрывов» в цепочке контрагентов, выявляемых с помощью аналитических систем ФНС России
3] Значительная доля вычетов за период у налогоплательщика или его контрагентов. Например, налоговики заинтересуются предпринимателем, если доля вычетов по НДС становится выше 89% суммы всего налога. Отметим, что если у причин таких вычетов есть объективный характер, то представление пояснений может снизить риски
4] Выплата зарплаты ниже среднего уровня либо несовпадение объема исчисленных страховых взносов
5] Рост расходов превышает темп роста доходов
6] Факт неоднократного приближения показателей, позволяющих использовать специальные режимы, к предельным величинам
7] Частая «миграция» между инспекциями (снятие с учета и постановка на него в связи с переменой места нахождения)
8] Непредставление пояснений при выявлении налоговой несоответствия показателей деятельности либо отказ направить затребованную информацию
9] Сильные отклонения от статистического уровня рентабельности
10] Заключение договоров с фирмами-посредниками в отсутствие на это каких-либо причин. В таком случае можно выявить факт сотрудничества налогоплательщика с «фирмами-однодневками», признаками которых могут быть:

• Малое количество сотрудников для юридических лиц в определенных сферах деятельности, а именно такое количество, при котором невозможно выполнять деятельность, заявленную компанией (например, строительство, монтажные работы), либо отсутствие квалифицированных сотрудников в штате организации
• Отсутствие у фирмы или контрагентов затрат на «поддержание» офиса в банковской выписке, например, затрат на оплату коммунальных платежей, электроэнергии, а также затрат на канцелярию, телефонную связь
• Затраты по основным видам деятельности (их малая доля либо отсутствие)
• Информация о недействительности юридического адреса
• Наличие одних и тех же кадров (в том числе в управленческих слоях)
• Массовость директоров (учредителей). Например, если лицо числится директором сразу в 8 или более компаниях
• Совпадение IP-адресов у разных компаний. Является скорее дополнительным критерием, поскольку IP-адреса могут быть как статическими, так и динамическими. Динамический адрес является изменяемым (непостоянным), поэтому совпадение IP-адресов может больше свидетельствовать лишь о совпадении территории

Обращаем внимание: проблемы из-за контрагентов-однодневок возникнут тогда, когда будет установлено, что основная ваша цель – это только уменьшение своей налоговой нагрузки и ничего более

Можно обратиться к юристу и на стадии, когда в отношении компании начинает производиться предпроверочный анализ, при котором бизнес только оценивается. Обычно он невидим для самого налогоплательщика, однако насторожить должны как минимум такие моменты, как проведение проверок у контрагентов или получение требований о направлении документов, если налогоплательщик как контрагент проверяемого такими сведениями располагает. В такой ситуации лучше также проконсультироваться с юристом в части развития событий таким образом, при которых в отношении компании будет начата проверка

Помощь юриста в ходе камеральной форме контроля может понадобиться в тех случаях, когда выявляются какие-то ошибки или противоречия между сведениями, которые предоставил самостоятельно налогоплательщик, и данными, которыми располагает налоговая. В таких случаях налогоплательщик должен в достаточно сжатые сроки (5 дней) представить в государственный орган свои пояснения (в том числе пояснения об операциях или имуществе, к которым применяются льготы), если таковые имеются. Именно юрист располагает правильными формулировками, а также находится в курсе всех изменений и специфик подачи пояснений. Так, например, если декларация по НДС предоставляется в электронной форме, то пояснения направляются таким же образом, в противном случае они просто не будут считаться доставленными. А если мы говорим о выездных проверках, то они предполагают, как правило, проведение ряда мероприятий, в которых возможно участие юриста

В зависимости от способа направления документа, такой срок начинает течь следующим образом:

В качестве приложения к акту используются материалы, подтверждающие наличие нарушений

Сроки вручения: 5 дней с даты составления, если, конечно, налогоплательщик не уклоняется от получения. Если избегание получения акта всё же имеет место, то он направляется по почте и считается полученным через шесть дней.
Разумеется, у налогоплательщика есть возможность не согласиться с выводами инспекции. Для этого предприниматель может в месячный срок направить свои возражения. В возражениях может, в том числе, содержаться и просьба о проведении дополнительных мероприятий, если по мнению налогоплательщика, выводы ничем не обоснованы, а продление срока находится в интересах проверяемого лица.
Обращаем внимание: в возражениях не следует опираться только на формальные нарушения процесса (к примеру, если инспекторы незначительно вышли за установленные сроки). Верным выбором будет ограничиться такими аргументами, которые заставят налоговиков сделать вывод об ошибочности своих предположений.
Полный объем своих доводов лучше приберечь на случай дальнейшего обжалования. Сразу же раскрыв все свои аргументы, вы можете дать повод исправить недочеты в дальнейшем при рассмотрении материалов или в процессе доп. мероприятий, что негативно скажется на вашей позиции в споре. 
Для составления хороших возражений достаточно сделать акцент на вопросах, относящихся к сути проверки (например, правильность суммы доначислений, подтвержденность отдельных фактов)

После начала предметного рассмотрения материалов может оглашаться акт, возражения, а также иные материалы и доказательства, если в этом есть необходимость.
По итогам рассмотрения материалов устанавливается, имело ли место нарушение налогового законодательства и, если да, то есть ли в нем признаки состава правонарушения. Кроме того, наличие смягчающих обстоятельств также не должно уходить от внимания инспекторов

Юрист в свою очередь на данном этапе выделяет слабые места решения налоговой, и определяет, чем можно мотивировать позицию налогоплательщика при оспаривании

Обращаем внимание: несущественные нарушения со стороны инспекторов либо отдельные доказательства, которые являются сами по себе недействительными, ещё не гарантируют отмену решения. Если в целом большая часть доказательств свидетельствует о виновности налогоплательщика, только грамотно выстроенная позиция может помочь минимизировать ответственность и финансовую нагрузку в виде недоимки, штрафов и пеней

Не секрет, что даже по сравнению с рассмотрением вышестоящими органами, суд – это наиболее формализованный процесс. Судебный порядок начинается с подачи заявления. Заявление направляется в арбитражный суд соответствующего субъекта, на территории которого расположена налоговая, либо в общую юрисдикцию, если налогоплательщик является физическим лицом без статуса ИП.
Срок обжалования для бизнеса составляет три месяца согласно законодательству об арбитражном судопроизводстве. При этом, если срок обжалования пропущен из-за затягивания разбирательства в вышестоящем налоговом органе, то пропуск срока не будет основанием для отказа в рассмотрении иска.
Самое сложное для рядового предпринимателя – грамотно оформить все свои доводы с учетом критериев, предъявляемых процессуальным законодательством к заявлениям о признании решений государственных органов незаконными. Требования предъявляются к реквизитам заявления, содержанию и прилагаемым документам.
Кроме того, споры по налогам - это достаточно динамичная сфера юриспруденции, в которой руководствоваться нужно не только положениями НК РФ, но также разъяснениями Минфина и ФНС России, достаточно обширной судебной практикой. Таким образом, то, на что у обычного предпринимателя может уйти несколько недель или даже месяцев, юрист грамотно распишет за несколько дней. Профильный специалист непрерывно изучает практику, и поэтому защита будет строиться с учетом актуальных правовых подходов.
Кроме того, юрист может оценить реальные перспективы дела, а также очертить ключевые достоинства и риски позиции налогоплательщика