Время работы: пн. - пт. 9.00 - 18.00
Налоги при банкротстве физических и юридических лиц
Содержание
Рейтинг материала:
старший юрист и руководитель блока корпоративной работы
рекомендованный юрист Право-300
Аспекты банкротства физических и юридических лиц в России
Несостоятельность - это регулируемый Федеральным законом от 26.10.2002 № 127-ФЗ "О несостоятельности (банкротстве)", сложный процесс, который затрагивает не только финансовые, но и налоговые обязательства должников. Для физических лиц и компаний последствия банкротства могут существенно повлиять на исход процедуры, определяя порядок погашения долгов и распределение конкурсной массы. В условиях экономической нестабильности, когда число банкротств в России растёт, понимание аспектов становится критически важным для минимизации финансовых потерь. Настоящая серия статей, основанная на актуальных положениях Налогового кодекса РФ и судебной практике по состоянию на май 2025 года, посвящена анализу налоговых последствий банкротства физических и юридических лиц, а также связанным с ними рискам
Для физических лиц банкротство предоставляет возможность освободиться от долгов, но требует учёта нюансов, таких как освобождение от НДФЛ при списании долгов, налогообложение доходов от реализации имущества и риски доначислений при незадекларированных доходах. Юридические лица сталкиваются с более сложными вызовами: долги включаются в реестр или классифицируются как текущие обязательства (либо включают их в 3 очередь), а реализация активов может повлечь налог на прибыль (споры о котором не утихают до сих пор). Кроме того, проверки ФНС, оспаривание сделок и субсидиарная ответственность руководителей создают дополнительные риски. Наши статьи подробно раскрывают эти аспекты, предлагая чёткое понимание обязательств и мер предосторожности в процессе
Освобождение от налогов, налогообложение имущества и удержание доходов
Для физических лиц в России, регулируется Федеральным законом от 26.10.2002 № 127-ФЗ "О несостоятельности (банкротстве)", предоставляет гражданам возможность максимально возможным образом исполнить кредиторские обязательства, но сопряжено с рядом нюансов. Правильное понимание этих аспектов, основанное на актуальных положениях Налогового кодекса РФ (НК РФ) по состоянию на май 2025 года, позволяет избежать дополнительных финансовых потерь. В статье мы подробно рассмотрим последствия банкротства физических лиц, включая освобождение при списании долгов, реализации имущества и удержание с доходов
Освобождение после списания долгов
Одним из ключевых преимуществ является освобождение от налога на доходы физических лиц (НДФЛ) по долгам, списанным в рамках официальной процедуры. Согласно пункту 63 статьи 217 НК РФ, введённому Федеральным законом от 29.12.2015 № 396-ФЗ, суммы задолженности, признанные безнадёжными и списанные по решению арбитражного суда, не считаются доходом. Таким образом, гражданин, завершивший процедуру банкротства и получивший освобождение от долгов, не обязан уплачивать НДФЛ с этих сумм, что существенно снижает его финансовую нагрузку
Однако существуют важные исключения. Если списание долга происходит вне процедуры, например, по добровольному соглашению с кредитором, в рамках мирового соглашения без завершения банкротства или в результате прощения долга, такая операция квалифицируется как экономическая выгода. В этом случае доход облагается НДФЛ по ставке от 13 до 22% для резидентов РФ (в зависимости от суммы облагаемого дохода) или 30% для нерезидентов (ст. 224 НК РФ). Например, если банк прощает часть ипотечного долга по соглашению сторон, должник обязан задекларировать эту сумму как доход и уплатить налог. Это подчёркивает важность соблюдения формальной процедуры для получения льгот при освобождении должника от долгов
Для списания долгов (например, по НДФЛ, налогу на имущество или транспортному налогу) необходимо их признание безнадёжными. Согласно пп. 2 п. 1 ст. 59 НК РФ, это возможно после завершения процедуры, но не происходит автоматически. Должник должен подать заявление в органы по месту регистрации, приложив:
-
Судебный акт о завершении процедуры банкротства - Судебный акт о признании гражданина несостоятельным
- Справку о размере задолженности
Без выполнения этих действий долги останутся действующими, что может привести к их взысканию после завершения. Важно отметить, что налоги по текущим обязательствам, возникшим после начала процедуры, не подлежат списанию, так как они имеют приоритетный статус (ст. 134 Закона о банкротстве)
При реализации имущества
В рамках процедуры реализации имущества, предусмотренного ст. 213.25 Закона о банкротстве, имущество должника, за исключением единственного жилья и некоторых других активов, может быть реализовано для погашения требований кредиторов. Налоговые последствия таких операций требуют особого внимания
НДФЛ: Доходы от продажи имущества в рамках конкурсного производства освобождены от НДФЛ согласно п. 63 ст. 217 НК РФ. Это правило распространяется на все виды имущества — движимое и недвижимое. Однако, если продажа имущества происходит до введения процедуры банкротства или в рамках реструктуризации долгов, доходы подлежат оценке по стандартным правилам. Ставка НДФЛ составляет от 13 до 22% для резидентов и 30% для нерезидентов. Например, продажа автомобиля или второй квартиры, находившихся в собственности менее 5 лет, облагается налогом, если не применяются льготы
Льготы: Важным исключением является защита единственного жилья. Согласно п. 3 ст. 213.25, единственное жильё должника и членов его семьи не включается в конкурсную массу, за исключением случаев, когда оно является предметом ипотеки или является роскошным (но должны предоставить кредиторы ему другое жильё взамен). Если же продаётся иное имущество (например, вторая квартира, земельный участок или транспортное средство), освобождение от НДФЛ в рамках процедуры снижает налоговую нагрузку. Кроме того, ст. 217.1 НК РФ предусматривает освобождение от НДФЛ доходов от продажи недвижимости, находившейся в собственности более 5 лет (или 3 лет, если она была получена в дар, по наследству или приватизирована), но это правило редко применяется в банкротстве из-за специального освобождения по п. 63 ст. 217 НК РФ
Текущие обязательства: Налоги, возникшие после начала, считаются текущими платежами и подлежат приоритетному погашению (ст. 134 Закона о банкротстве). Например, если должник в период реструктуризации долгов сдаёт имущество в аренду, доходы от аренды облагаются НДФЛ и должны быть уплачены в первую очередь. Неправильный учёт таких обязательств может привести к доначислениям и осложнить завершение процедуры
Удержание при получении доходов
Органы сохраняют право удерживать налоги с любых доходов должника. Это касается как доходов от реализации имущества, так и иных поступлений, включая заработную плату, доходы от аренды, предпринимательской деятельности или иных источников. Если гражданин не декларировал доходы, полученные до или во время банкротства, Федеральная налоговая служба (ФНС) может инициировать проверку. В случае выявления нарушений должнику доначисляются НДФЛ, пени и штрафы в соответствии с статьями 119 и 122 НК РФ
- -!-Незадекларированные доходыНапример, если должник получал доход от неофициальной сдачи недвижимости в аренду или от работы без оформления, ФНС может выявить эти суммы в ходе анализа счетов или других источников. Доначисления увеличивают долговую нагрузку, так как такие обязательства часто классифицируются как текущие платежи и требуют первоочередной уплаты. Это может затруднить завершение процесса, особенно если доходы должника ограничены. К тому же, у кредиторов уменьшается шанс исполнения их обязательств со стороны должника
- -!-Риски проверокФНС активно проверяет финансовую деятельность должников перед и во время банкротства, особенно если есть подозрения в сокрытии доходов или имущества. Например, если гражданин не подал декларацию по форме 3-НДФЛ за доходы от продажи имущества до начала процесса, налоговая инспекция может доначислить НДФЛ, пени и штраф до 40% от суммы недоимки (ст. 122 НК РФ). Такие доначисления включаются в реестр требований кредиторов или в текущие платежи, в зависимости от момента их возникновения
Для минимизации рисков должнику необходимо:
- Своевременно подавать декларации о доходах (форма 3-НДФЛ)
- Уведомлять арбитражного управляющего о всех поступлениях
- Вести прозрачный учёт доходов и имущества, чтобы избежать подозрений в сокрытии активов и неисполнения обязательств
Налоги для юридических лиц: обязательства, активы и ответственность руководства
Для компаний несостоятельность, регулируемая Федеральным законом от 26.10.2002 № 127-ФЗ "О несостоятельности (банкротстве)", представляет собой сложный процесс, в котором обязательства играют ключевую роль. Последствия для юридических лиц существенно отличаются от тех, что касаются граждан, из-за более сложной структуры финансовых обязательств и активов компаний. В этой статье мы подробно разберём аспекты банкротства юридических лиц, включая обязательства, налогообложение при продаже активов и налоговые риски для учредителей и руководителей, опираясь на актуальные положения Налогового кодекса РФ (НК РФ)
Налоговые обязательства предприятия при банкротстве
Оно не освобождает юрлицо от долгов, которые могут составлять значительную часть его обязательств. Эти долги делятся на две категории в зависимости от момента их возникновения: до или после введения процедуры банкротства
- Долги до - обязательства, накопленные до начала процедуры (например, недоимки по НДС, на прибыль, страховым взносам илина имущество), включаются в реестр требований кредиторов и погашаются в порядке очерёдности, установленной статьёй 134 Закона о банкротстве. Налоговые органы имеют приоритет во второй очереди после требований, связанных с возмещением вреда жизни и здоровью (п. 3 ст. 134). Это означает, что долги погашаются после текущих обязательств, но до требований большинства других кредиторов
- Текущие обязательства - Сборы, начисленные после введения процедуры банкротства (например, в ходе хозяйственной деятельности под управлением арбитражного управляющего), классифицируются как текущие платежи. Согласно ст. 5 закона, такие обязательства подлежат первоочередному погашению в порядке, установленном пунктом 2 ст. 134. К текущим платежам относятся, например, НДС, налог на имущество, возникшие при реализации имущества на торгах, а также страховые взносы, начисленные на выплаты сотрудникам, если предприятие продолжает функционировать в период наблюдения, финансового оздоровления или внешнего управления
Важно отметить, что текущие обязательства имеют приоритет над реестровыми, что может существенно повлиять на распределение средств в конкурсной массе. Например, если арбитражный управляющий проводит торги по продаже активов, начисленные налоги (если они применимы) погашаются до расчётов с кредиторами из реестра. Это делает управление налоговыми обязательствами в процессе банкротства критически важным для обеспечения справедливого распределения средств
Налогообложение при продаже активов
Реализация имущества юридического лица в рамках конкурсного производства, предусмотренного статьёй 129 Закона о банкротстве, является ключевым этапом и сопровождается последствиями. Основные налоги, которые могут возникнуть при продаже активов, — это НДС и налог на прибыль
На добавленную стоимость (НДС)
С октября 2020 года, согласно пп. 15 п. 2 ст. 146 НК РФ (введено Федеральным законом от 15.10.2020 № 320-ФЗ), реализация имущества в рамках процедуры освобождена от НДС. Это правило распространяется на все виды активов — недвижимость, оборудование, транспортные средства, а также на продукцию или услуги, произведённые в ходе банкротства. До введения этого освобождения продажа имущества облагалась НДС по ставке 20%, если компания не применяла освобождение от НДС в соответствии с статьёй 145 НК РФ. Освобождение от НДС существенно снижает расходы на процедуру, позволяя направить больше средств на погашение долгов кредиторам. Однако, если компания до банкротства применяла упрощённую систему налогообложения (УСН) или иные режимы, не предусматривающие НДС, это правило не влияет на процесс
С октября 2020 года, согласно пп. 15 п. 2 ст. 146 НК РФ (введено Федеральным законом от 15.10.2020 № 320-ФЗ), реализация имущества в рамках процедуры освобождена от НДС. Это правило распространяется на все виды активов — недвижимость, оборудование, транспортные средства, а также на продукцию или услуги, произведённые в ходе банкротства. До введения этого освобождения продажа имущества облагалась НДС по ставке 20%, если компания не применяла освобождение от НДС в соответствии с статьёй 145 НК РФ. Освобождение от НДС существенно снижает расходы на процедуру, позволяя направить больше средств на погашение долгов кредиторам. Однако, если компания до банкротства применяла упрощённую систему налогообложения (УСН) или иные режимы, не предусматривающие НДС, это правило не влияет на процесс
На прибыль
Если выручка от продажи имущества на торгах превышает его балансовую стоимость, возникает налогооблагаемая прибыль, облагаемая по ставке 25% (ст. 284 НК РФ). Вопрос классификации таких налоговых обязательств долгое время оставался спорным. До 2023 года суды по-разному относили налог на прибыль от реализации имущества: одни считали его текущим платежом (особенно при продаже залогового имущества), другие — реестровым требованием. В 2023 году Конституционный Суд РФ (Постановление от 31.05.2023 № 28-П) постановил, что налог на прибыль, возникший от реализации имущества в рамках процесса, следует включать в третью очередь реестра требований кредиторов, а не относить к текущим платежам. Это решение стало компромиссным и действует до внесения соответствующих изменений в законодательство. Для застройщиков, подпадающих под особые правила банкротства, налог на прибыль включается в четвёртую очередь
Если выручка от продажи имущества на торгах превышает его балансовую стоимость, возникает налогооблагаемая прибыль, облагаемая по ставке 25% (ст. 284 НК РФ). Вопрос классификации таких налоговых обязательств долгое время оставался спорным. До 2023 года суды по-разному относили налог на прибыль от реализации имущества: одни считали его текущим платежом (особенно при продаже залогового имущества), другие — реестровым требованием. В 2023 году Конституционный Суд РФ (Постановление от 31.05.2023 № 28-П) постановил, что налог на прибыль, возникший от реализации имущества в рамках процесса, следует включать в третью очередь реестра требований кредиторов, а не относить к текущим платежам. Это решение стало компромиссным и действует до внесения соответствующих изменений в законодательство. Для застройщиков, подпадающих под особые правила банкротства, налог на прибыль включается в четвёртую очередь
Кроме того, в апреле 2024 года Конституционный Суд РФ (Постановление от 09.04.2024 № 16-П) уточнил, что текущие обязательства по имущественным, земельным и транспортным налогам, связанным с залоговым имуществом, погашаются за счёт этого имущества перед расчётами с залогодержателем. Это правило не распространяется на налог на прибыль, что подчёркивает необходимость точного разграничения типов налогов
Налоги для учредителей и руководителей
Учредители и руководители юридического лица могут столкнуться споследствиями, связанными как с их действиями до банкротства, так и с возможной ответственностью в процессе
Дивиденды
Доходы в виде дивидендов, выплаченные учредителям до введения процедуры, могут стать объектомпроверки. ФНС России вправе анализировать правомерность таких выплат, особенно если они совершались в период финансовых трудностей компании. Если выявлены нарушения, например, занижение доходной базы или сокрытие доходов, ФНС может доначислить НДФЛ (по ставке от 13 до 22% для резидентов или 30% для нерезидентов) или налог на прибыль, а также начислить пени и штрафы. Такие доначисления включаются в реестр требований кредиторов, увеличивая долговую нагрузку компании
Субсидиарная ответственность
Если действия руководителя или учредителей привели к банкротству предприятия (например, через вывод активов, фиктивные сделки или уклонение от уплаты налогов), они могут быть привлечены к субсидиарной ответственности в соответствии с Главой III.2 Закона о банкротстве. В этом случае ФНС вправе взыскать с них долги компании, включая недоимки и пени. Однако в 2023 году Конституционный Суд РФ (Постановление от 30.10.2023 № 50-П) уточнил, что штрафы не включаются в объём субсидиарной ответственности, так как они носят санкционный характер и могут взыскиваться только с лица, непосредственно виновного в правонарушении (в данном случае — с самой компании, а не её руководителей). Это ограничение снижает риски для контролирующих лиц, но не исключает взыскания основной суммы долга и пеней
Кроме того, если действия руководства связаны с умышленным уклонением от уплаты, возможно привлечение к уголовной ответственности по статье 199 УК РФ. Наказание может включать штраф до 500 тыс. рублей или лишение свободы до 5 лет, особенно если ущерб бюджету признан крупным или особо крупным
Возможные риски для физических и юридических лиц: проверки, оспаривание сделок и ответственность
Банкротство, регулируемое Федеральным законом от 26.10.2002 № 127-ФЗ, представляет собой сложный процесс, в ходе которого риски могут существенно повлиять на финансовое положение должника — как физического, так и юридического лица. ФНС активно контролирует деятельность должников, выявляя нарушения, которые могут привести к доначисления, пеней и штрафов. В этой статье мы рассмотрим ключевые налоговые риски при банкротстве, включая проверки ФНС, оспаривание сделок и ответственность контролирующих лиц
Проверка
ФНС играет важную роль в процессе, выступая кредитором и уполномоченным органом. Проверки, проводимые до или во время процедуры, направлены на выявление нарушений налогового законодательства, которые могут повлечь дополнительные обязательства
Анализ финансовой деятельности
У физических лиц ФНС проверяет доходы, полученные в период до подачи заявления о банкротстве (обычно за три года), чтобы выявить незадекларированные источники, такие как доходы от аренды, продажи имущества или неофициальной работы. Для юридических лиц анализируются бухгалтерские отчёты, договоры и сделки, чтобы определить, не было ли занижения налогооблагаемой базы, например, на прибыль или страховым взносам. Проверки могут касаться операций, совершённых в период финансовых трудностей, когда должник мог умышленно скрывать доходы или активы
У физических лиц ФНС проверяет доходы, полученные в период до подачи заявления о банкротстве (обычно за три года), чтобы выявить незадекларированные источники, такие как доходы от аренды, продажи имущества или неофициальной работы. Для юридических лиц анализируются бухгалтерские отчёты, договоры и сделки, чтобы определить, не было ли занижения налогооблагаемой базы, например, на прибыль или страховым взносам. Проверки могут касаться операций, совершённых в период финансовых трудностей, когда должник мог умышленно скрывать доходы или активы
Доначисление
Если ФНС выявляет нарушения, такие как неуплата или использование схем для их минимизации, она вправе доначислить долги и начислить пени. Для физических лиц это может быть НДФЛ по ставке от 13 до 22% (или 30% для нерезидентов) за незадекларированные доходы. Для юридических лиц доначисления могут касаться налога на прибыль (25%) или страховых взносов. Например, если физическое лицо не задекларировало доход от продажи недвижимости, ФНС может доначислить НДФЛ и штраф до 40% от суммы недоимки (ст. 122 НК РФ). Для предприятий доначисления часто связаны с фиктивными расходами, занижающими налогооблагаемую базу. Такие суммы включаются в реестр требований кредиторов (для обязательств до банкротства) или в текущие платежи (для обязательств, возникших в ходе процедуры банкротства)
Если ФНС выявляет нарушения, такие как неуплата или использование схем для их минимизации, она вправе доначислить долги и начислить пени. Для физических лиц это может быть НДФЛ по ставке от 13 до 22% (или 30% для нерезидентов) за незадекларированные доходы. Для юридических лиц доначисления могут касаться налога на прибыль (25%) или страховых взносов. Например, если физическое лицо не задекларировало доход от продажи недвижимости, ФНС может доначислить НДФЛ и штраф до 40% от суммы недоимки (ст. 122 НК РФ). Для предприятий доначисления часто связаны с фиктивными расходами, занижающими налогооблагаемую базу. Такие суммы включаются в реестр требований кредиторов (для обязательств до банкротства) или в текущие платежи (для обязательств, возникших в ходе процедуры банкротства)
Оспаривание сделок и доначисление налогов
Сделки, совершённые перед началом процесса, могут быть признаны недействительными, что влечёт последствия как для физических, так и для юридических лиц. Оспаривание сделок регулируется статьями 61.2 и 61.3 Закона о банкротстве и направлено на возвращение активов в конкурсную массу
- -!-Подозрительные сделкиДля физических лиц оспариванию подлежат сделки, совершённые в период подозрительности (обычно три года до банкротства), если они направлены на вывод активов, например, дарение недвижимости родственникам или продажа имущества по заниженной стоимости. У юридических лиц ФНС может оспаривать сделки, такие как передача активов дочерним компаниям или оплата фиктивных услуг. Если сделка признаётся недействительной, возвращённые активы включаются в конкурсную массу, но ФНС может пересчитать базу по рыночным ценам (ст. 40 НК РФ). Например, если физическое лицо продало автомобиль по заниженной стоимости, ФНС доначислит НДФЛ, исходя из рыночной цены, а для компании — налог на прибыль
- -!-Переквалификация операций (мнимые сделки)ФНС может переквалифицировать сделки, если они имеют признаки фиктивности. Для физического лица это может быть, например, оформление дарения вместо продажи, чтобы избежать НДФЛ. Для юридического лица переквалификация может касаться беспроцентных займов, которые ФНС признаёт скрытым распределением прибыли, облагаемой налогом на прибыль. Такие доначисления увеличивают долговую нагрузку, так как включаются в реестр требований или текущие платежи в зависимости от момента их возникновения
Ответственность руководителей и учредителей
Для юридических лиц особое значение имеет ответственность контролирующих лиц, таких как руководители и учредители, за нарушения. Физические лица, не ведущие предпринимательскую деятельность, редко сталкиваются с такой ответственностью, но индивидуальные предприниматели (ИП) могут нести её наравне с юридическими лицами
Субсидиарная ответственность
Если действия руководителя или учредителя компании (или ИП) привели к неуплате налогов, они могут быть привлечены к субсидиарной ответственности (Глава III.2 Закона о банкротстве). Например, если предприятие занизило финансовую базу через фиктивные расходы, ФНС вправе взыскать недоимки с контролирующих лиц. Для ИП субсидиарная ответственность может применяться, если они умышленно скрывали доходы от предпринимательской деятельности, что привело к текущей ситуации. Судебная практика подтверждает, что такие требования включают только недоимки и пени, но не штрафы, что ограничивает объём ответственности
Если действия руководителя или учредителя компании (или ИП) привели к неуплате налогов, они могут быть привлечены к субсидиарной ответственности (Глава III.2 Закона о банкротстве). Например, если предприятие занизило финансовую базу через фиктивные расходы, ФНС вправе взыскать недоимки с контролирующих лиц. Для ИП субсидиарная ответственность может применяться, если они умышленно скрывали доходы от предпринимательской деятельности, что привело к текущей ситуации. Судебная практика подтверждает, что такие требования включают только недоимки и пени, но не штрафы, что ограничивает объём ответственности
Уголовная ответственность
Умышленное уклонение от уплаты налогов, приведшее к крупному или особо крупному ущербу (свыше 18,750 млн рублей или 56,250 млн рублей за три года соответственно), влечёт уголовную ответственность по ст. 199 УК РФ для юридических лиц или ст. 198 УК РФ для ИП. Наказание включает штраф до 500 тыс. рублей или лишение свободы до 5 лет (для юридических лиц) или до 3 лет (для ИП). Например, если руководитель компании использовал схемы с фиктивными контрагентами для занижения НДС, а ИП не декларировал доходы от продаж, оба могут быть привлечены к ответственности
Умышленное уклонение от уплаты налогов, приведшее к крупному или особо крупному ущербу (свыше 18,750 млн рублей или 56,250 млн рублей за три года соответственно), влечёт уголовную ответственность по ст. 199 УК РФ для юридических лиц или ст. 198 УК РФ для ИП. Наказание включает штраф до 500 тыс. рублей или лишение свободы до 5 лет (для юридических лиц) или до 3 лет (для ИП). Например, если руководитель компании использовал схемы с фиктивными контрагентами для занижения НДС, а ИП не декларировал доходы от продаж, оба могут быть привлечены к ответственности
Как юридическая фирма может помочь минимизировать риски
Анализ налоговых обязательств и разработка стратегии
Первый шаг, который предпринимает юридическая фирма, — это всесторонний аудит ситуации должника, будь то физическое или юридическое лицо. Этот процесс включает:
1
Оценку обязательств
Юристы анализируют все налоговые долги, включая недоимки по НДФЛ, налогу на прибыль, НДС, имущественным, земельным или транспортным налогам. Они определяют, какие из них относятся к реестровым требованиям (возникшим до процессаа), а какие — к текущим платежам, подлежащим первоочередному погашению (ст. 134 Закона о банкротстве). Например, для физического лица важно выявить, какие налоговые долги могут быть признаны безнадёжными в соответствии с пп. 2 п. 1 ст. 59 НК РФ, чтобы подать соответствующее заявление в ФНС
Юристы анализируют все налоговые долги, включая недоимки по НДФЛ, налогу на прибыль, НДС, имущественным, земельным или транспортным налогам. Они определяют, какие из них относятся к реестровым требованиям (возникшим до процессаа), а какие — к текущим платежам, подлежащим первоочередному погашению (ст. 134 Закона о банкротстве). Например, для физического лица важно выявить, какие налоговые долги могут быть признаны безнадёжными в соответствии с пп. 2 п. 1 ст. 59 НК РФ, чтобы подать соответствующее заявление в ФНС
2
Выявлениерисков
Юристы изучают финансовую деятельность должника за период подозрительности (до трёх лет до подачи заявления о банкротстве), чтобы определить зону риска. Это позволяет избежать доначислений налогов за фиктивные операции, такие как продажа активов по заниженной стоимости
Юристы изучают финансовую деятельность должника за период подозрительности (до трёх лет до подачи заявления о банкротстве), чтобы определить зону риска. Это позволяет избежать доначислений налогов за фиктивные операции, такие как продажа активов по заниженной стоимости
3
Разработка стратегии
На основе аудита юристы разрабатывают индивидуальную стратегию минимизации обязательств. Например, для физического лица это может включать использование льгот по НДФЛ при продаже имущества (п. 63 ст. 217 НК РФ), а для юридического лица — оптимизацию порядка реализации активов, чтобы избежать налога на прибыль, если выручка не превышает балансовую стоимость
На основе аудита юристы разрабатывают индивидуальную стратегию минимизации обязательств. Например, для физического лица это может включать использование льгот по НДФЛ при продаже имущества (п. 63 ст. 217 НК РФ), а для юридического лица — оптимизацию порядка реализации активов, чтобы избежать налога на прибыль, если выручка не превышает балансовую стоимость
Такой анализ позволяет предотвратить неожиданные доначисления и обеспечить соблюдение законодательства, минимизируя финансовые потери
Подготовка документов и взаимодействие с органами
Юридическая фирма берёт на себя подготовку всех необходимых документов, связанных с аспектами банкротства, что снижает риск ошибок, которые могут привести к доначислениям
Основные направления работы:
1] Заявления в ФНС. Для физических лиц юристы готовят заявления о признании долгов безнадёжными (ст. 59 НК РФ), включая судебные акты о завершении банкротства и справки о размере задолженности. Это необходимо для списания, таких как НДФЛ или налог на имущество, возникших до процедуры
2] Декларации и отчёты. Для юридических лиц юристы обеспечивают правильное оформление деклараций, включая расчёты НДС и налога на прибыль при реализации имущества. Например, с 2020 года реализация активов в банкротстве освобождена от НДС (пп. 15 п. 2 ст. 146 НК РФ), и юристы помогают корректно оформить документы, чтобы избежать ошибочного начисления
3] Взаимодействие с ФНС. Юристы представляют интересы должника в органах, сопровождая проверки и отвечая на запросы. Например, если ФНС выявляет незадекларированные доходы физического лица или занижение налогооблагаемой базы юридическим лицом, юристы готовят возражения, предоставляют доказательства экономической обоснованности операций и минимизируют риски доначислений
1] Заявления в ФНС. Для физических лиц юристы готовят заявления о признании долгов безнадёжными (ст. 59 НК РФ), включая судебные акты о завершении банкротства и справки о размере задолженности. Это необходимо для списания, таких как НДФЛ или налог на имущество, возникших до процедуры
2] Декларации и отчёты. Для юридических лиц юристы обеспечивают правильное оформление деклараций, включая расчёты НДС и налога на прибыль при реализации имущества. Например, с 2020 года реализация активов в банкротстве освобождена от НДС (пп. 15 п. 2 ст. 146 НК РФ), и юристы помогают корректно оформить документы, чтобы избежать ошибочного начисления
3] Взаимодействие с ФНС. Юристы представляют интересы должника в органах, сопровождая проверки и отвечая на запросы. Например, если ФНС выявляет незадекларированные доходы физического лица или занижение налогооблагаемой базы юридическим лицом, юристы готовят возражения, предоставляют доказательства экономической обоснованности операций и минимизируют риски доначислений
Такой подход позволяет избежать бюрократических ошибок и снизить вероятность необоснованных претензий со стороны ФНС
Оспаривание доначисленных налогов и штрафов
Если ФНС доначисляет пени или штрафы, юридическая фирма предоставляет профессиональную защиту интересов должника:
Административное оспаривание
Юристы подают жалобы в вышестоящий орган (ст. 138 НК РФ), оспаривая акты проверок. Например, если ФНС доначислила НДФЛ физическому лицу за незадекларированный доход от аренды, юристы могут доказать отсутствие такого дохода или его освобождение от налогообложения.
Судебная защита
В случае отказа в административном порядке юристы обращаются в арбитражный суд. Например, при доначислении налога на прибыль юридическому лицу за фиктивную сделку юристы могут представить доказательства её экономической обоснованности, ссылаясь на статью 40 НК РФ, которая регулирует определение рыночной стоимости. Судебная практика, например Определение Верховного Суда РФ от 25.07.2022 № 305-ЭС22-11487, подтверждает возможность успешного оспаривания таких доначислений при наличии доказательств
Снижение штрафов
Юристы могут добиться смягчения санкций, ссылаясь на отсутствие умысла в нарушении (ст. 122 НК РФ) или на финансовые трудности должника, что особенно актуально в банкротстве
Эти меры помогают снизить или полностью отменить необоснованные налоговые обязательства, сохраняя средства для погашения долгов кредиторам
Оптимизация нагрузки при реализации активов
Реализация имущества в конкурсном производстве — ключевой этапа, и юридическая фирма помогает минимизировать последствия:
Использование льгот
Для физических лиц юристы обеспечивают применение освобождения от НДФЛ при продаже имущества (п. 63 ст. 217 НК РФ) и защищают единственное жильё от включения в конкурсную массу (п. 3 ст. 213.25 Закона о банкротстве). Для юридических лиц они подтверждают освобождение от НДС (пп. 15 п. 2 ст. 146 НК РФ) и структурируют торги так, чтобы минимизировать налог на прибыль, если выручка не превышает балансовую стоимость активов
Для физических лиц юристы обеспечивают применение освобождения от НДФЛ при продаже имущества (п. 63 ст. 217 НК РФ) и защищают единственное жильё от включения в конкурсную массу (п. 3 ст. 213.25 Закона о банкротстве). Для юридических лиц они подтверждают освобождение от НДС (пп. 15 п. 2 ст. 146 НК РФ) и структурируют торги так, чтобы минимизировать налог на прибыль, если выручка не превышает балансовую стоимость активов
Планирование торгов
Юристы консультируют арбитражного управляющего по оптимальному порядку реализации имущества, чтобы избежать доначислений. Например, для юридических лиц они могут рекомендовать продажу активов частями, чтобы не создавать прибыли
Юристы консультируют арбитражного управляющего по оптимальному порядку реализации имущества, чтобы избежать доначислений. Например, для юридических лиц они могут рекомендовать продажу активов частями, чтобы не создавать прибыли
Контроль за залоговым имуществом
В соответствии с Постановлением Конституционного Суда РФ от 09.04.2024 № 16-П, юристы помогают правильно распределить выручку от залогового имущества, чтобы текущие налоги (например, на имущество) погашались до расчётов с залогодержателем
В соответствии с Постановлением Конституционного Суда РФ от 09.04.2024 № 16-П, юристы помогают правильно распределить выручку от залогового имущества, чтобы текущие налоги (например, на имущество) погашались до расчётов с залогодержателем
Такой подход позволяет направить больше средств на погашение долгов кредиторам
Для юридических лиц особое значение имеет защита руководителей и учредителей от рисков:
- -!-Субсидиарная ответственностьЕсли ФНС пытается взыскать долги с контролирующих лиц (Глава III.2 Закона о банкротстве), юристы помогают ограничить объём ответственности. Ссылаясь на Постановление Конституционного Суда РФ от 30.10.2023 № 50-П, они исключают штрафы из субсидиарной ответственности, ограничивая взыскание только недоимками и пенями
- -!-Уголовная ответственностьПри угрозе привлечения к ответственности по ст. 199 УК РФ (уклонение от уплаты налогов) юристы разрабатывают линию защиты, доказывая отсутствие умысла или экономическую обоснованность операций. Например, они могут использовать данные бухгалтерского учёта, чтобы подтвердить законность сделок, и ссылаться на отсутствие крупного ущерба
Эти меры защищают контролирующих лиц от чрезмерных финансовых и правовых последствий
Юридическая фирма обеспечивает комплексное сопровождение, включая:
Подготовку документов
Юристы готовят заявления о банкротстве, планы реструктуризации долгов и отчёты для суда, учитывая аспекты
Юристы готовят заявления о банкротстве, планы реструктуризации долгов и отчёты для суда, учитывая аспекты
Взаимодействие с участниками
Они координируют работу с арбитражным управляющим, кредиторами и ФНС, предотвращая конфликты интересов и обеспечивая соблюдение закона
Они координируют работу с арбитражным управляющим, кредиторами и ФНС, предотвращая конфликты интересов и обеспечивая соблюдение закона
Мониторинг законодательства
Юристы отслеживают изменения в НК РФ и судебной практике, например, законопроекты № 532703-8 и № 743856-8 (2024 год), которые уточняют очерёдность уплаты , чтобы адаптировать стратегию к новым требованиям
Юристы отслеживают изменения в НК РФ и судебной практике, например, законопроекты № 532703-8 и № 743856-8 (2024 год), которые уточняют очерёдность уплаты , чтобы адаптировать стратегию к новым требованиям
Такое сопровождение позволяет должнику сосредоточиться на финансовом восстановлении, доверив юридические вопросы профессионалам
Вам понравилась статья?
Поделиться в соцсетях:
Мы выступаем экспертами в СМИ
