Какие изменения самые значимые?

Корректировки ставок и льгот, новые правила администрирования и проверки, усиление ответственности.

Что сделать компании заранее?

Провести экспресс‑аудит налоговой модели и договоров, обновить учётные политики и KPI комплаенса.

Меняются ли требования к отчётности?

Да, проверьте новые формы и сроки, а также электронные каналы сдачи и взаимодействия с ФНС.

Главная
/
НАЛОГОВАЯ РЕФОРМА

Правительство РФ предложило комплекс изменений в Налоговый кодекс, в их основе — желание укрепить бюджет, усовершенствовать институт налогового мониторинга и… ужесточить «правила игры» для некоторых категорий налогоплательщиков.

Законопроект прошел пока только первое чтение, однако если весь законотворческий процесс пройдет оперативно, то часть изменений может начать действовать уже с 2026 года.

Основные изменения в Налоговом кодексе

Самые важные изменения, предложенные к внесению Налоговый кодекс:

НДС

Размер стандартной ставки по НДС предлагается повысить до 22 %. На текущий момент величина ставки составляет 20%.

Предполагается снизить предельный объем дохода, при превышении которого участники УСН, теряют привилегию в части освобождения от уплаты НДС, до 10 миллионов рублей. В текущем году предприниматели на УСН должны платить НДС при превышении дохода суммой в 60 миллионов рублей. При этом налоговые ставки, установленные для УСН, законодатель пока оставляет без изменений

Обращаем внимание: для исчисления берется не весь доход предпринимателя за время его существования, а только сумма доходов за год, предшествующий году, в котором предприниматель начинает платить налог по УСН.

Следовательно, в случае если доход налогоплательщика на УСН по итогам 2025 г. превысит 10 миллионов рублей, в следующем году оплата НДС и представление деклараций станет его прямой обязанностью.

Реализацию ПО или баз данных, включенных в Реестр российского ПО предлагается отнести к числу налогооблагаемых операций.

Взносы

Планируется внесение нового пункта, которым для аккредитованных ИТ-компаний устанавливается страховой тариф в размере 15% — в пределах предельной величины базы, тариф для сумм свыше предельной величины сохраняется на уровне 7,6%. Сейчас тариф в размере 7,6 % применяется единообразно — как в рамках предельной величины, так и в части её превышения.

Следует отметить, что значительная часть субъектов МСП может лишиться возможности использовать тарифы на льготных условиях и перейти к исчислению страховых взносов по общему порядку: 30% — в границах установленной предельной базы и 15,1% — в отношении превышения.

Сейчас действует тариф в размере 15%, применяемый к части выплат, превышающей величину 1,5 МРОТ. Со вступлением поправок в 2026 года такой тариф смогут применять только малые и средние предприятия, занимающиеся видами деятельности по перечню, содержанием которого займется Правительство РФ.

Налог на прибыль

Законодательная инициатива направлена на уточнение, что применение повышающего коэффициента 2 при учёте в составе расходов затрат, связанных с приобретением прав на использование ПО или баз данных, включённых в РРПО, возможно только если приобретение прав опосредовано договором не предусматривающим возможность передачи соответствующего права другим лицам.

Кого затронут изменения:

Малый и средний бизнес;
ИТ-компании, в том числе компании, реализующие свое ПО или занимающиеся перепродажей стороннего.

Что предпринять:

Оценить влияние на бюджет. Советуем произвести расчёты расходов «до» и «после» вступления изменений в силу, особенно, что касается взаимодействия с контрагентами и оплаты труда. Сравнение даст понять, какой рост издержек ожидать, а также возможно ли будет компенсировать рост налогов за счёт маржи или нужно закладывать НДС в цену.

Подумать о кардинальных изменениях. Если нагрузка оказывается слишком высокой, можно задуматься о разделении бизнеса по направлениям. Советуем осуществлять подобные изменения только после консультации с юристами, чтобы избежать нарушений и как следствие, привлечения к ответственности.

Подготовиться к осуществлению новых обязанностей налогоплательщика: ведение книги продаж, подготовка счетов-фактур, соблюдение сроков формирования и подачи отчётности.

Пересмотреть состав своих контрагентов. Если компания находится на ОСНО важным фактором для неё становится доля НДС к вычету. Например, налогоплательщик способен уменьшить налог на установленные ст. 171 НК РФ вычеты и компания заплатит в государственную казну разницу между начисленным НДС по реализации и уплаченным НДС по приобретённым товарам и услугам. Потенциально, чем больше контрагентов на НДС, тем больше можно уменьшить свою нагрузку как налогоплательщика, однако это идеальная ситуация. Логичнее часть закупок осуществлять у контрагентов, уплачивающих НДС, а часть выгодных контрактов оставлять с контрагентами на УСН.

Виктория Морина

младший юрист практики цифрового права

Специалист, проверивший статью:

Опубликовано:
15.10.2025

Нововведения помимо обязательных платежей

Сокращение сроков
В текущий момент если последний день срока для исполнения обязанности налогоплательщика выпадает на нерабочий день (выходной), то за последний день срока принимается ближайший рабочий день. Действительным это правило остается, однако не в части, касающейся срока уплаты налогов. Для внесения обязательных платежей государству начинает действовать иное правило — если последний день оплаты — это нерабочий день, срок автоматически сокращается до предыдущего рабочего дня. Это правило пока касается только налогов. В части страховых взносов, судя по тексту законопроекта, уплата остается в первый рабочий день после выходного.

Возможность учитывать ошибки за прошлые периоды ограничится
На сегодняшний день налогоплательщики могут осуществлять перерасчет за период, в котором они выявили ошибки (искажения) по налогам за другие периоды. Данное правило действует и, если такие ошибки привели к уплате налога в размере большем, чем требовалось. Предлагаемые поправки вносят ограничение для перерасчета: осуществить его станет возможным только, если размер налоговых ставок в текущем периоде равен или меньше размера налоговой ставки в периоде, когда была совершена ошибка. Если же размер налоговых ставок за период ошибки превышает размер ставки в периоде, к которому относится ошибка, то перерасчет произвести не выйдет.

Уменьшение размера штрафов
В настоящий момент при наличии хотя бы одного смягчающего обстоятельства размер штрафа подлежит уменьшению не меньше, чем в 2 раза по сравнению с размером наказания, предусмотренным соответствующей статьей НК РФ. Законодатель конкретизирует — при наличии смягчающего обстоятельства размер штрафа подлежит уменьшению не менее чем в 2 раза и не более чем в 10 раз.

Налоговый контроль

Используем ВКС

Рассмотрение материалов проверки или акта об обнаружении налогового правонарушения может стать возможным и дистанционно, с применением видеоконференцсвязи. Уточним, что в целом видеоконференцсвязь это не новое решение для ФНС, поскольку на сегодняшний день при производстве по жалобам также используется данное решение.

Уточняются способы подачи возражений

Не согласиться с выводами налогового инспектора по результатам проверки можно путем подачи возражения на акт лично, по почте заказным письмом, по ЭДО, через ЛК налогоплательщика на сайте ФНС, а также через схожий функционал на Госуслугах.

Совершенствование налогового мониторинга

Мониторинг — это достаточно «молодая» форма налогового контроля, осуществляемая посредством удаленного доступа. Такая форма налогового контроля нацелена больше на заблаговременное выявление рисков и оперативное урегулирование неопределенных позиций.

В настоящий момент организация может обратиться с заявлением о налоговом мониторинге, если она соответствует сразу трем условиям: сумма налогов к уплате, стоимость активов и объем доходов. В связи с поправками на 2026 год для подачи заявления на мониторинг может быть достаточно одного, любого из условий.

Помимо прочего, в НК РФ могут быть включены нормы, позволяющие сотрудникам ИФНС проводить осмотр, а также производить выемку у лица, у которого проводится мониторинг.