Главная
/
Личные фонды

Главные выгоды:
⦿ Сниженная ставка по налогу на прибыль (15%)
⦿ Освобождение доходов от НДФЛ
⦿ Освобождение передачи имущества от НДС
⦿ Защита имущества при наследовании
⦿ Отсутствие субсидиарной ответственности (через 3 года после создания)

Личный фонд - это особое юридическое лицо для защиты и сохранения активов от 100 000 000 руб.

Личные фонды

РЕЙТИНГ
ЮРИДИЧЕСКИХ
КОМПАНИЙ
РОССИИ

ЛУЧШИЕ ЮРИДИЧЕСКИЕ ПРАКТИКИ

Содержание

1

Основные определения

2

Устав и условия управления

3

Налоги

4

Государственная регистрация при формировании личного фонда

5

Ликвидация

6

Примеры

Автор Берестень Дмитрий

Рейтинг материала:

старший юрист и руководитель блока корпоративной работы

Мы выступаем экспертами в СМИ

Личные фонды

Введён в ГК РФ с 1 марта 2022 года (Федеральный закон от 01.07.2021 № 287-ФЗ «О внесении изменений в части первую и третью Гражданского кодекса Российской Федерации»), а наследственный – в августе 2017 года (Федеральный закон от 29.072.2017 № 259-ФЗ «О внесении изменений в части первую, вторую и третью Гражданского кодекса Российской Федерации»)

Варианты управления капиталом предприятия:

Единственный фонд, имущество под его владением

Несколько с разделом владения имуществом

Распределение полномочий между фондом и семьёй

Привлечение сотрудников и внешних экспертов для управления имуществом

Привлечение стратегических партнёров

Привлечение инвестиционных компаний

Личный фонд – организация, которая учреждается собственником для управления своими активами, определения положения наследников по отношению к его имуществу

Зарубежные аналоги (Соловьева Н.В. Зарождение института наследственного фонда в Российской Федерации, Федеративной Республике Германия и Великобритании // Вестник МГЭИ (online). 2021. № 2. С. 108 - 126):
[1] Трасты (Великобритания), направлены на сохранение, а не приумножение имущества, управляющему не рекомендуется вступать в венчурные предприятия (Дождев Д.В. Европейская традиция частного права: исследования по римскому и сравнительному праву: в 2 т. Т. 1: Право, справедливость, юридическая наука. Добросовестность. Вещные права и владение. М. 2021. С. 233). Его стоимость устанавливается с достоверностью
[2] Частные (Privatstiftungsgesetz, Австрия). Бенефициары устанавливаются учредителем, также определены законом конечные бенефициары. Законом установлены системы органов управления (правление, проверяющий, право создания наблюдательного совета)(Zollner J. Foundations in Austria: The Law of Public and Private Foundations. P. 15). Создание ЕИО (единоличный исполнительный орган) недопустимо, правление состоит из трех членов, куда не могут входить бенефициары или родственники до третьей линии родства
[3] Фонды (Лихтенштейн) как имущество, созданное в качестве юр. лица. Три вида документов: статут, дополнительный статут и регламент (§ 16 - 18 ст. 552 Закона о лицах и обществах Лихтенштейна (Personen - und Gesellschaftsrecht (PGR))). В фонде должен быть совет (от 2 членов), также действует управляющий. Законом выделены уполномоченные (после выполнения определенных условий), дискреционные (по решению правления), конечные бенефициары, может быть в одной организации несколько учредителей

Вправе заниматься предпринимательской деятельностью путём создания хозяйственных обществ или участия в них, однако следует учитывать, что если организация владеет более чем 25% уставного капитала хозяйственного общества, то оно не может считаться субъектом малого и среднего бизнеса (Федеральный закон от 24.07.2007 № 209-ФЗ «О развитии малого и среднего предпринимательства в Российской Федерации»). Не обязан публиковать отчёт об использовании своего имущества (в отличие от общественно полезного)

Основной проблемой считается невозможность признания квалифицированным инвестором (п. 5 ст. 51.2 Федерального закона от 22.04.1996 № 39-ФЗ «О рынке ценных бумаг»)

Учредитель – гражданин (в том числе иностранный, так что не исключена Правительственная комиссия) (Кошелев Я.С. Личные фонды: «русские трасты» как новый импульс развития российского права), заменить его нельзя, возможно соучредительство супругов по общему имуществу. Он не освобождается от ответственности по долгам перед кредиторами, поскольку в России вопрос банкротств и вывода активов является болезненным

Выгодоприобретатель – определённые лица, в пользу которых передаётся имущество. Любые участники, кроме коммерческих юридических лиц. Учредитель не может быть выгодоприобретателем (если иное не предусмотрено уставом).
Выгодоприобретатель может быть признан недостойным (по правилам наследственного права), однако нужно учитывать правовую коллизию (выгодоприобретатель не всегда является наследником по закону или завещанию) (п. 7.5.3 Методических рекомендаций по удостоверению завещаний и наследственных договоров, утвержденными Решением Правления Федеральной нотариальной палаты от 2 марта 2021 г.)

Права выгодоприобретателя:

потребовать ознакомить с положениями управления в части органов, передаче всего или части имущества, а также обстоятельств, при наступлении которых осуществляется такая передача

отказаться быть выгодоприобретателем, в этом случае (как и в случае со смертью или ликвидацией) могут быть избраны новые выгодоприобретатели

отказаться быть выгодоприобретателем с целью получения обязательной доли. Пример: у гражданина есть коммерческая недвижимость, автомобиль и жилой дом (последние два – до брака). Среди наследников: супруга, сын, нетрудоспособный отец. Коммерческая недвижимость включена в личный фонд, на 90% выгодоприобретатели сын и супруга, а на 10% - нетрудоспособный отец. Дом и автомобиль завещаны сыну и супруге. Отец решил отказаться быть выгодоприобретателем, уменьшил свою обязательную долю на автомобиль и дом в судебном порядке

запрашивать и получать информацию о деятельности

потребовать проведения аудита выбранным им аудитором (за его счёт, но могут быть возмещены по решению попечительского совета за счёт средств организации)

потребовать возмещения убытков (если это право предусмотрено уставом)

не могут переходить к другим лицам, кроме случаев преобразования юридических лиц (если уставом не установлено прекращение его прав), взыскание также не может быть обращено. Сделки, совершённые в нарушение данного пункта, признаются ничтожными

Пороговое значение личного (кроме наследственного) – не менее 100 миллионов рублей (на основании оценки рыночной стоимости). Наименование должно включать «личный фонд» или «наследственный фонд»

Основания формирования личного фонда:
- завещание, должно включать в себя решение о создании, устав, а также условия управления, подлежит нот. удостоверению (наследственный, можно в уставе предусмотреть, что не может быть ликвидирован после его смерти по решению органов)
- при жизни (личный), решение подлежит нотариальному удостоверению

создается после смерти гражданина по его завещанию либо на основании решения суда по требованию душеприказчика или выгодоприобретателя, если нотариус не исполнил свои обязанности;
позволяет выгодоприобретателям получить имущество без долгов (Рудик И.Е. Личный фонд как инструмент наследственного планирования // Наследственное право. 2022. № 2. С. 33 - 36), а наследникам – получить имущество при достижении определённых условий (получение образования, опыта определённой деятельности);
твечает по долгам наследодателя в пределах стоимости полученного наследства и солидарно с другими (п. 3 ст. 1175 ГК РФ);
есть возможность уменьшить обязательную долю наследника, если он назначен выгодоприобретателем, в противном случае это сделать практически невозможно (п. 4 ст. 1149 ГК РФ). Суд оценивает размер средств, необходимых для содержания этого гражданина, а если у него есть долги, то суд будет стремиться увеличить размер его доли;
не подлежит регистрации по истечении 1 (одного) года со дня открытия наследства;
при создании нотариус выдаёт ему свидетельство о праве на наследство не позднее установленного срока (ст. 1154 ГК РФ);
если лица отказываются войти в состав органов, то нотариус не вправе подавать заявление в регистрирующий орган;
устав должен включать положения о передаче имущества;
ЕИО обязан хранить устав, решение об учреждении, документы о правах на имущество, годовые отчёты, документы бухучёта, протоколы собраний, отчёты оценщиков, заключения ревизионной комиссии, уполномоченных органов, судебные акты, иные документы

Наследственный (ст. 123.20-8 ГК РФ):

Устав и условия управления

Устав и условия управления подлежат нотариальному удостоверению, данная информация может быть конфиденциальной и не подлежать раскрытию (если иное не установлено уставом). Кроме того, устав и условия:

могут быть изменены при жизни учредителя, а при смерти – только на основании решения суда по требованию надзорных органов (такое положение не применяется, если стало невозможно управление на условиях, которые возникли и о которых нельзя было предполагать)

не могут быть изменены при создании наследственного (кроме как по решению суда или если выгодоприобретатель фонда будет признан недостойным наследником по ст. 1117 ГК РФ, если только это не было известно в момент создания )

порядок определения членов коллегиальных органов и ЕИО в случае их выбытия (подназначение)

Устав (основные положения)

- бессрочный характер (то есть он функционирует после смерти учредителя)
- создание высшего коллегиального органа, попечительского совета, надзорного органа
- как получить согласие от органов на совершение сделок
- учредитель в качестве выгодоприобретателя
- прекращение прав в случае его преобразования
- право на возмещение убытков выгодоприобретателям
- создание надзорного органа, высшего коллегиального органа, попечительского совета, надзорного органа
- продолжение деятельности после смерти учредителя (прижизненно-наследственный)

Условия управления (основные положения)

Является обязательным для бессрочного:
- положения о передаче имущества (кому, сколько «Представляется, что в первую очередь таким образом возможно обусловить распределение будущего дохода в пользу будущих наследников или иных родственников бенефициара» (Домшенко (Червец) Е.И. Личный фонд - новый российский правовой инструмент для управления, сохранения и передачи наследуемого имущества // Имущественные отношения в Российской Федерации. 2024. № 2. С. 78 - 92.))
- может быть предусмотрено, что адресаты будут определяться органами личного фонда
- про имущество, как и кому передать, при каких обстоятельствах и условиях
- условия подназначения выгодоприобретателей в случае их смерти или ликвидации
- порядок выплаты и размер вознаграждения ЕИО, членам попечительского совета или членам иных органов
- условия проведения аудита
- обязательность публикования отчёта об использовании имущества

Единоличный исполнительный орган или член коллегиального органа – таким лицом не может являться создател, а также выгодоприобретатель

Высший коллегиальный орган – создаётся, если предусмотрено уставом, в состав могут войти выгодоприобретатели или учредитель

Попечительский совет – создаётся, если предусмотрено уставом, в состав могут войти выгодоприобретатели или учредитель

Надзорный орган – создаётся, если предусмотрено уставом, осуществляет надзор за деятельностью органов, согласовывает ряд действий («Такая конструкция позволяет предупреждать недобросовестное (оппортунизм) и (или) неразумное поведение менеджеров (например, действия по необдуманному отчуждению имущества или в нарушение интересов выгодоприобретателей)» (Домшенко (Червец) Е.И.)), в том числе досрочное прекращение полномочий ЕИО в связи с нарушением принципа добросовестности в части интересов фонда и(или) выгодоприобретателей, назначение временного ЕИО

Налоги

1

Не учитываются целевые поступления на содержание и ведение уставной деятельности, поступившие безвозмездно (п. 2 ст. 251, глава 25 НК РФ) (Письмо Минфина России от 16.10.2024 № 03-03-07/100387), при этом важно ведение расчёта доли доходов (Приказ ФНС России от 06.10.2023 № ЕА-7-3/718@)

2

Ставка налога на прибыль в размере 15% применяется, если общая сумма доходов (кроме положительной курсовой разницы) более 90% составляют такие доходы, как дивиденды, процент от долговых облигаций, доходы от реализации недвижимости, инвестиционных паёв и т.д. (перечень является закрытым)(Письмо Минфина России от 03.10.2024 № 03-03-06/1/96018)

3

Налогом на имущество организаций подлежит обложению недвижимое имущество, находящееся в собственности, в размере среднегодовой стоимости имущества, а в отдельных случаях – кадастровая стоимость (глава 30 НК РФ, закон субъекта России)(Письмо Минфина России от 03.06.2024 № 03-03-07/50952)

Личный может быть реорганизован путем слияния, присоединения, разделения, выделения в сторону с тем же учредителем. При жизни учредителя возможно преобразование в общественно полезный фонд (Унитарная некоммерческая организация, не имеющая членства, учрежденная на основе добровольных имущественных взносов и преследующая благотворительные, культурные, образовательные или иные социальные, общественно полезные цели (ст.123.17 ГК РФ)), а после смерти учредителя – нельзя, за исключением случаев, когда условия управления подразумевают передаче отдельным категориям лиц всего имущества либо его части – в течение полугода с момента смерти учредителя

имущество принадлежит фонду, у учредителей нет имущественных прав, не отвечают по его обязательствам
ежегодно публикует отчёты об использовании своего имущества
есть высший коллегиальный орган с искл. компетенцией (избрание ЕИО, правления, изменение устава, создание представительств, филиалов, утверждение годовых отчётов, определение приоритетных направлений
есть также попечительский совет, который осуществляет надзор за деятельностью, действует на общественных началах
могут ликвидировать по решению суда по заявлению заинтересованных лиц, если он уклоняется от целей по уставу, цели не могут быть достигнуты, имущества недостаточно для осуществления целей

Общественно полезный:

Государственная регистрация

Письмо ФНС России от 30.08.2024 № КВ-4-14/9963@ «О государственной регистрации личных фондов». ранее документы подавались в Минюст, однако были внесены изменения, теперь документы подаются в ФНС

заявление Р11001 нотариально заверенное за подписью учредителя

нотариально удостоверенное решение об учреждении

нотариально удостоверенный устав

Направляются:

нотариусом по просьбе учредителя в день нотариального удостоверения решения, устава и условий управления
лично учредителем с представлением документа, удостоверяющего личность
в форме электронных документов по ЭЦП

Устав является конфиденциальной информацией и, в отличие от уставов иных юридических лиц, не находится в свободном доступе

Ликвидация

По решению суда по иску гос. органа в случае признания гос. регистрации недействительной; в случае осуществления деятельности без лицензии или незаконной деятельности; систематического нарушения целей устава (пп. 1) – 4) п. 3 ст. 61 ГК РФ), а также осуществления деятельности ин. агентов (Политическая деятельность, целенаправленный сбор сведений в военной сведений, распространение для неограниченного круга лиц сообщений и материалов или участие в их создании и иные виды (ст. 4 Федерального закона от 14.07.2022 № 255-ФЗ «О контроле за деятельностью лиц, находящихся под иностранным влиянием»)

по требованию ЕИО в связи с наступлением срока, до которого создавался личный фонд

по требованию ЕИО, поскольку наступили обстоятельства по уставу

по требованию выгодоприобретателя в случае невозможности формирования органов (нет кворума, нет ЕИО)

по требованию ЕИО в связи с невозможностью на протяжении 3 (трёх) лет (иной срок можно предусмотреть в уставе) выполнить условия в части определения выгодоприобретателей

по требованию выгодоприобретателей или уполномоченного государственного органа, если в течение 1 (одного) года со дня возникновения необходимости формирования органов не будут сформированы они (отсутствие кворума в коллегиальных органах, ЕИО) (п. 7 ст. 123.20-7 ГК РФ)

Оставшееся после ликвидации имущество:

-!-

распределяется между выгодоприобретателями, если иное не предусмотрено уставом
-!-

если не удаётся определить выгодоприобретателей, то учредителю, а если брак расторгнут, то как общедолевая собственность учредителей
-!-

в противном случае – по решению суда в собственность России

Отчёт об использовании личного фонда не публикуется (иное можно предусмотреть в условиях управления)

“

Пример: передано имущество в размере 100 млн рублей, а после смерти наследодателя остались долги в размере 10 млн рублей и квартира такой же стоимостью. По итогу долги будут погашены из наследственной массы, а выгодоприобретатели получат имущество из личного фонда