Ответ на требование ФНС

Абсолютно никто не застрахован от получения такого рода актов от органов ФНС. Инспекция может затребовать пояснения, документы для проведения проверки либо обязать перечислить недостающую сумму налога.
Такие требования направляются в ходе камеральных, выездных и иных контрольных мероприятий. При этом налоговые органы могут интересоваться не только деятельностью самого налогоплательщика, но и информацией о его контрагентах

Глобально требования можно разделить на две группы: об устранении нарушений и о предоставлении сведений и документов

Предоставление ответа не несет в себе какого-либо смысла при согласии с суммой задолженности. На законодательном уровне установлено, что исполнением считается фактическое перечисление суммы долга, а не направление ответа на него

1] Органом используются формы, утверждённые приказом ФНС России от 07.11.2018 № ММВ-7-2/628@. Формирование и отправка производятся с применением АИС «Налог-3»
2] В ходе проверки инспекция может запрашивать у налогоплательщика в том объеме, который сочтет нужным. Налоговым кодексом не конкретизирован перечень того, что можно истребовать у налогоплательщика
3] Налоговой должны истребоваться сведения, необходимые для проверки наличия риска нарушения законодательства о налогах и сборах. Требование должно давать налогоплательщику однозначное понимание, что именно хочет узнать государственный орган
4] Истребование файлов не допускается, если законодательство не возлагает на налогоплательщика обязанность по их ведению, например при использовании специальных режимов налогообложения
5] Отсутствие указания на проведение конкретного контрольного мероприятия в требовании не свидетельствует о его недействительности
6] Запрос по контрагентам второго и последующих звеньев соответствует требованиям законодательства. Налоговое законодательство не ограничивает право инспекции истребовать сведения только по непосредственному контрагенту и допускает их получение по всей цепочке сделок. Инспекция вправе запросить необходимые сведения, указав их связь с проводимыми контрольными мероприятиями, без дополнительного разъяснения причин такого запроса. Налогоплательщик не наделён полномочиями оценивать степень относимости документов к проверке, поскольку перечень подлежащих исследованию обстоятельств и необходимых для этого материалов определяет налоговый орган
7] Требование в рамках проверок может быть направлено только в пределах сроков, предусмотренных Налоговым кодексом РФ, в том числе и в последний день выездной проверки

Обычно временные рамки достаточно небольшие. Если мы говорим о предоставлении документов или информации в рамках налоговых проверок, здесь срок составляет всего 10 дней, исключение предусматривается только для консолидированных групп или иностранных лиц, в таких случаях срок может достигать 20-30 дней

Требования, которые касаются информации о контрагенте, в отношении которого проводится проверка, об инвестиционным товариществе (у управляющего товарища), а также при проведении взаимосогласительной процедуры в рамках СОИДН, должны быть удовлетворены в течение пяти дней со дня получения

Если запрос касается конкретной сделки или вынесен в рамках мониторинга, его нужно исполнить в течение 10 дней. В случае непредоставления уведомления о КИК, организации дается не менее 30 дней для направления уведомления

По общему правилу есть несколько вариантов, как акты налогового органа могут быть доставлены налогоплательщику: передача нарочно (под расписку), через МФЦ, заказным письмом, в электронной форме через ЭДО либо через ЛК на портале ФНС или Госуслуг, либо через информационные системы, к которым у налогового органа есть доступ

В случае, если организация понимает, что никак не имеет возможности представить истребуемое в течение указанного срока, она в течение дня, следующего за днем получения, письменно уведомляет инспекцию о невозможности своевременного представления материалов с указанием причин и сроков, в течение которых проверяемое лицо может их предоставить

Ответ составляется в произвольной форме, какой-то обязательной структуры написания ответа не существует, однако мы в любом случае советуем в «шапке» файла либо в самом его начале по тексту указать данные налогоплательщика, у кого запрашиваются необходимые сведения (наименование, адрес, ИНН налогоплательщика), а также реквизиты самого требования, на которое дается ответ и перечень тех документов, которые были запрошены. Далее вы можете указать, что из запрошенного предоставляется вами в налоговый орган. Если вы полагаете, что запрашивание некоторых документов (информации) незаконно либо вы имеете основание не предоставлять их, также отразите свою аргументацию в ответе

Если при сборе информации вы выясняете, что изначально предоставили не совсем корректные сведения, объясните, какие данные корректны и почему

У налогоплательщиков часто возникает вопрос, обязательно ли представлять истребованные сведения по тому же самому каналу связи, по которому поступило требование. Если в тексте налоговой или НК РФ этот момент не оговорен, то налогоплательщик может выбрать любой удобный вариант. Главное, чтобы потом можно было подтвердить представление материалов в полном объёме и в установленный срок

Если компания всё же по какой-то причине решает направлять в ФНС документы на бумажных носителях, для этих случаев предусмотрены определённые правила оформления:

В любом случае стоит оценить, насколько операция спорная и какие доказательства своей добросовестности и осмотрительности, а также правоты вы можете предоставить. Также заранее оцените вероятный объем доначислений. На основании имеющихся данных вы сможете понять, как аргументировать совершение той или иной спорной операции

Варианты развития ситуации сильно зависят от того, в рамках чего инспекция запросила материалы. В случае истребования сведений вне рамок проверки в самом худшем случае в отношении вас может быть начата проверка, так как информации либо оказалось недостаточно для инспекции, либо предоставленная документация, наоборот, подтвердила какие-либо предварительные выводы ФНС о выявленных расхождениях. Вместе с тем всегда существует и более благоприятный исход, что искомой документации окажется достаточно и назначение проверки просто не потребуется

Отказ лица от представления запрашиваемого налоговой либо несоблюдение сроков для предоставления считаются правонарушением. Как следствие, лицо может быть подвергнуто штрафу

Безусловно, есть ситуации, когда организация вполне может обойтись своими силами, например, если документация в полном порядке и организация уверена в правильности учета. Также самостоятельная формулировка ответа уместна будет в том случае, когда требование касается технических моментов, например, уточнение реквизитов, либо если суммы операций по запрашиваемым сделкам несущественны и несильно могут повлиять на финансовую нагрузку компании даже с учетом предполагаемых штрафов)