Сопровождение юристом вызова или допроса в налоговый орган
Входим в ведущие рейтинги и объединения страны:
Рейтинг материала:
руководитель практики IP, адвокат, патентный поверенный
Дата публикации: 30.09.2026
Дата обновления: 30.09.2026
Дата обновления: 30.09.2026
Правовое основание вызова
Вызов на допрос производится на основе соответствующего уведомления от налоговой инспекции (повестки). Форма уведомления является типовой и определяется Минфином России. Из повестки можно определить – в каком налоговом органе планируется проведение допроса, какой отдел проводит допрос и, как следствие, каков его предмет
Инспекция, проводящая проверку налогоплательщика, и инспекция, проводящая допрос, могут не совпадать, если допрашиваемый проживает за пределами юрисдикции проверяющего органа. В этом случае проверяющий орган направляет допрашивающему поручение. В нем отражаются вопросы, которые инспектору необходимо задать лицу в ходе процедуры. Она назначается не позднее 10 рабочих дней с момента получения поручения. Если инспекции не удается провести допрос на основании поручения, она направляет отправителю причины, по которым поручение не было выполнено
В повестке указываются причины вызова на допрос, время и место его проведения
Не могут быть допрошены в качестве свидетелей лица, получившие налоговозначимую информацию в связи с исполнением профессиональных обязанностей, для которых она является профессиональной тайной (в том числе адвокатской, аудиторской и др.)
Это не означает, что адвокаты и аудиторы не могут быть допрошены в целом в связи с наличием у них соответствующего статуса, однако означает, что из периметра задаваемых им вопросов должны быть исключены те, которые непосредственно связаны с их профессиональной деятельностью
В качестве свидетеля может быть вызвано любое лицо, которое может располагать какой-либо важной информацией для выполнения контролирующей функции налоговыми органами. Это может быть как лицо, непосредственно связанное с исполнением организаций обязанностей по уплате налогов (например, главный бухгалтер, генеральный директор), так и работники, обладающие представлениями о контрагентах и сделках компании
При вызове на допрос инспекция руководствуется риск-ориентированным подходом. Это означает, что перед ней стоит задача назначать процедуру, исходя из потенциального результата ее проведения. Вызов делается с приемом во внимание важности информации, которую потенциально можно получить, а также ориентировочный результат проведения контроля. Частоту допросов служба намеревается сокращать в связи с тем, что зачастую они являются не самым эффективным инструментом приобретения доказательств
Решение о присутствии: явка, перенос
Дату и время взаимодействия с налоговым органом можно перенести при наличии уважительных причин. Если пропустить допрос без уважительных причин, может быть наложен штраф на основании ст. 128 НК РФ в размере 1000 рублей. Отдельная административная либо уголовная ответственность за это не предусмотрена
- -!-Нахождение на работе не является уважительной причиной, поскольку трудовое законодательство устанавливает необходимые гарантии на такой случай
- -!-При невозможности явки на допрос в налоговый орган (в качестве причин закон называет старость, болезнь, инвалидность) он может быть проведен по месту нахождения свидетеля по его ходатайству
Для переноса необходимо направить в соответствующую инспекцию ходатайство о переносе сроков проведения процедуры. В данном документе указываются причины, которые делают присутствие невозможным. Наряду с этим, допускается указать срок, на который осуществляется перенос. К ходатайству следует приложить документы, подтверждающие возникновение препятствий к присутствию. Если инспектор посчитает основания достаточными, он вправе перенести время допроса. Если же аргументация будет недостаточной, может быть назначен штраф за неявку в вышеупомянутом размере
Брифинг клиента перед визитом в инспекцию
Перед допросом необходимо определить круг допустимых вопросов инспекторов. Он зависит от статуса свидетеля
-
При допросе генерального директора может уточняться круг его должностных обязанностей, место работы, круг подписываемых документов, система налогообложения его работодателя. Ответы на эти вопросы позволяют инспектору понять является ли допрашиваемый номинальным лицом или в действительности исполняет соответствующие обязанности - Инспектор также может уточнять информацию об отношениях с теми или иными контрагентами — в каких целях заключались те или иные договоры, как велось сотрудничество, удалось ли прибывать в офисе исполнителей и т. п.
Необходимо определить целесообразность явки с представителем. Как правило, не следует пренебрегать квалифицированной юридической поддержкой в рассматриваемом вопросе, чтобы снизить риск злоупотреблений со стороны допрашивающего, а также получить дополнительную психологическую поддержку
Исходя из того, в какой налоговой орган необходимо явиться, можно определить цели допроса: уплата налогов приглашаемым лицом, организацией, в которой он работает либо занимает управляющую должность, или контрагентом такой организации
Важно также психологически подготовиться к допросу. Для этого необходимо понять, что его задачей является получение известной допрашиваемому информации. Инспекторы могут задавать наводящие вопросы, подталкивающие к ответам, не соответствующим действительности. Свидетель в то же время должен представлять достоверную информацию и избегать лжи (к которой в том числе может относится информация, предоставленная под давлением тех или иных уловок должностного лица).
Проверка повестки юристом
При анализе повестки в налоговый орган юрист может сделать вывод о целях вызова на допрос. При непосредственном присутствии юриста на допросе представитель налогоплательщика может чувствовать большую безопасность, чем если он находится в инспекции в одиночку
При наличии противоречий в протоколе допроса, несоответствии его содержания показаниям допрашиваемого юрист вносит в протокол замечания в порядке, предусмотренном ст. 99 НК РФ. Налоговый кодекс не содержит запрета на явку свидетеля в присутствии представителя. Вместе с тем, представитель не отвечает на вопросы инспектора за допрашиваемого
Проверка документации перед отправлением на допрос
Перед посещением допроса следует провести «стресс-тест» первичной документации
Необходимо выявить факты хозяйственной деятельности, которые могли вызвать вопросы у инспектора
В ходе такого «стресс-теста» необходимо сформулировать ответы на вопросы о причинах ведения деятельности и учета тем, а не иным образом
Ответы желательно систематизировать в письменной форме, чтобы их было удобнее запомнить
При прохождении допроса важно также подготовиться к ссылкам на конкретные документы и фигурирующие в них формулировки. Не следует выносить оценочные и размытые суждения, «отрывающиеся» от содержания первичной документации
Начало допроса
Перед началом процедуры участники уведомляются об ответственности за непредоставление показаний и за предоставление ложных показаний. Отметка об уведомлении вносится в протокол. Ответственность определяется налоговым законодательством и не предусмотрена Кодексом об административных правонарушениях и Уголовным кодексом
Если инспектор в ходе процедуры ссылается на такие формы ответственности за несоответствующие действительности показания, это не основывается на законодательстве Российской Федерации
- Патентный поверенный, адвокат, аттестованный по специализации "изобретения и полезные модели"
- Отмечен в 2025 г. ИД Коммерсантъ в числе лучших юристов по защите интеллектуальной собственности
- Руководитель практики защиты интеллектуальной собственности
Безопасные ответы на вопросы налогового инспектора
Задачей представителя инспекции является получение определенной информации, имеющей значение для установления налогового правонарушения. Фактически «безопасными» являются ответы, соответствующие действительности
Инспекторы имеют определенную стратегию ведения допроса. К сожалению, порой эта стратегия может включать не вполне добросовестные инструменты. К ним, например, относятся наводящие вопросы, психологическое давление в виде излишней эмоциональности и угроз
На вопросы, в которых инспектор пытается навести свидетеля на определенный ответ, следует отвечать только то, что допрашиваемому фактически известно. Не следует додумывать и квалифицировать обстоятельства незнакомым образом
Психологическое давление не следует принимать на свой счет. Та или иная эмоциональность инспектора (как позитивная, так и негативная) является частью стратегии получения информации. Более того, данные, полученные в результате, психологического воздействия, не соответствующие совокупности другой информации по делу, не могут быть положены в основу решения налогового органа. Отвечать следует не спеша, тщательно обдумывая то, что будет сказано. Главной опорой должно быть существующее оформление финансово-хозяйственной деятельности компании, а не предположения инспектора, которые он может выдвигать
Важно помнить и про статью 51 Конституции, которая закрепляет право не свидетельствовать против себя и своих близких. Вместе с тем, полный отказ от дачи показаний, мотивированный данной статьей, может трактоваться против свидетеля
В качестве угроз зачастую используется ссылка на нормы уголовного кодекса задачу недостоверных сведений. Важно помнить, что ответственность за дачу заведомо ложных показаний установлена ст. 128 НК РФ и составляет 3 тысячи рублей. Аналогичная ответственность назначается и за неправомерный отказ от дачи показаний
Отдельного внимания заслуживает круг лиц, которые не мог допрашиваться в целях получения в соответствии с прямым указанием законодательства. К ним относятся лица, которые не могут надлежащим образом воспринимать обстоятельства, имеющие значения для проводимого контроля, а также лица, для которых предмет допроса составляет профессиональную тайну. Адвокаты и аудиторы, выполняющие консультирование доверителей и получающие от них значимую финансовую информацию, не могут становиться допрашиваемыми. Таким образом, профессиональная тайна не может являться предметом допроса
Специалист следит за тем, чтобы инспектор не допускал нарушений в ходе проведения процессуальной процедуры. Информация о нарушениях вносится в протокол, где указывается, что допрашиваемый не говорил того, что указывается в протоколе или что говорил это в ином контексте. Такую отметку вправе вносить каждый присутствовавший на допросе – как адвокат, так и лицо не обладающее этим статусом
Юрист имеет право участвовать в допросе вне зависимости от наличия у него специальных статусов (в том числе, статуса адвоката)
Наряду с этим, юрист контролирует, чтобы инспектор под угрозой выездных проверок и доначислений по надуманным причинам не получил от участника информацию, не соответствующую действительности
Задачи налогового юриста в ходе процедуры
После проведения процедуры специалист проверяет протокол и убеждается в том, что его содержание соответствует действительности. Если выявляются несоответствия, непременно должны вноситься и правки
Мы выступаем
юристами-экспертами в СМИ
