Налоговые режимы для инновационных компаний: Сколково, ИТ-аккредитация, технопарки

Технологическим компаниям доступно большое количество льгот по разным основаниям. Государство старается стимулировать развитие отечественной технологической отрасли: создание технопарков, инновационных центров, введение региональных льгот, а также проведение ИТ-аккредитации.

Членство в научно-технологических центрах, как правило, предлагает самый большой перечень льгот и зачастую самых выгодных – освобождение либо установление ставок на уровне 0%. Получение резидентства в таких НТЦ обычно также задача не из самых простых. ИТ-аккредитация облегчает бремя компании по уплате налога на прибыль, а также страховых взносов за своих сотрудников. В части технопарков льготы в целом довольно разрознены, поскольку меры поддержки устанавливаются каждым субъектом РФ отдельно и не в каждом регионе в принципе предусматриваются налоговые послабления, даже несмотря на то, что в пределах одного региона самих технопарков может существовать даже не один, а несколько

Поскольку государство продолжает придерживаться курса на поддержку ИТ-компаний, бизнес вполне может пользоваться преференциями и без прохождения ИТ-аккредитации. Например, для применения пониженных ставок на УСН в некоторых регионах достаточно наличия определенного кода ОКВЭД в сведениях об организации, внесенных в ЕГРЮЛ, осуществление деятельности согласно коду и наличия определенной доли дохода по данному ОКВЭДу.

Если компания понимает, что она может обеспечить соответствие требованиям для резиденства в научно-техническом центре или технопарке, она всегда может попробовать подать заявку на включение. При положительном результате ей также будет доступен достаточно широкий перечень льгот

В самом общем смысле можно охарактеризовать ситуацию всего одной ошибкой – недостаточная внимательность к требованиям для предоставления льгот. Проблемы возникают тогда, когда организация перестает соответствовать требованиям для получения льгот и игнорирует данный факт либо пускает ситуацию на самотек. Например, если ИТ-компания перестает придерживаться установленного НК РФ соотношения ИТ-деятельности по отношению к общему объему выручки либо в целом считает, что под видом ИТ-выручки она может осуществлять деятельность, которая такой характер не носит. То же применимо к резиденту «Сколково», который понимает, что он приближается к пределу выручки, однако ничего с этим не делает.

На практике в последнее время достаточно часто стали возникать случаи доначисления налога на прибыль и страховых взносов ИТ-компаниям. Всё дело в том, что недостаточно просто заявить необходимую выручку, содержание договоров также должно соответствовать действительности. При проведении проверок налоговая вполне способна ознакомиться с текстом документов, оформляющих отношения с контрагентами и в случае наличия расхождений – переквалифицировать доход и отменить льготу

Первое, что нужно понимать – никогда нельзя пренебрегать письменной формой закрепления взаимных обязательств разработчика и ИТ-компании. Наличие договора крайне важно. Посредством договора компания фиксирует как минимум формат выполнения разработчиком своей деятельности (сроки, техническое задание, порядок приемки результата) и принадлежность исключительных прав на разработку (передается ли исключительное право компании, срок передачи, вознаграждение за отчуждение).

В то же время крайне важно понимать, тип отношений с разработчиком может нести для ИТ-компании определенные риски. Так, например, отношения с разработчиком можно оформить как трудовые, однако это влечет за собой дополнительные затраты на уплату НДФЛ и страховых взносов за него, а можно применить к отношениям нормы гражданского права, заключив договор ГПХ с самозанятым. Последний вариант гораздо выгоднее для ИТ-компании на первый взгляд, однако никогда нельзя пренебрегать риском признания гражданско-правовых отношений трудовыми, поскольку по своему содержанию ГПХ-договоры часто маскируют именно трудовые отношения. Неприятным последствием такой переквалификации служит доначисление НДФЛ и взносов.

Для устранения рисков рекомендуется изучить основные признаки, по которым инспекция может переквалифицировать отношения с разработчиками в трудовые. Для этого вы можете самостоятельно проанализировать законодательство, в том числе письма ФНС России, либо обратиться за консультацией к специалисту

Уменьшить нагрузку можно, однако есть нюанс. Как правило, на начало применения налоговых льгот компания уже должна разрабатывать программное обеспечение либо иметь все основания предполагать, что проект коммерциализируем. Наиболее легким в достижении льготы вариантом будет получение ИТ-аккредитации. Так при наличии дохода в 70% от разработки, адаптации и модификации программ, компания может применять льготу по налогу на прибыль с начала отчетного периода, а льготу по страховым взносам – с месяца получения аккредитации.

Другим вариантом может быть вступление в «Сколково» или иной НТЦ. Основной задачей будет подготовить «резюме» проекта, чтобы показать инновационность и коммерциализируемость разработки. В случае успешной защиты проекта и получения резидентства организация может получить освобождение от уплаты налога на прибыль либо возможность уплачивать его по льготной ставке.

Если вы существующая компания, начните с аудита текущих доходов от разработки, если создание организации только в перспективе – также не пренебрегайте консультацией юриста, это повысит шансы на налоговую оптимизацию без каких-либо подводных камней

Два основных налога, которые платит компания, продающая программное обеспечение: НДС и налог на прибыль. От НДС в 22% компания может освободиться, например, если включит программу в реестр программного обеспечения Минцифры. Причем воспользоваться освобождением от НДС может как правообладатель ПО, так и любое другое звено поставки. Более того, передача права использования ПО по цепочке сублицензионных договоров также освобождается налогом на добавленную стоимость.

Налог на прибыль уплачивается компаниями в размере 25%, но также может быть уменьшен, поскольку компания ведет бизнес в сфере информационных технологий. В этой части доступны варианты с применением УСН с льготной ставкой для некоторых регионов, получение ИТ-аккредитации и применении 5% ставки, использование ставки 0% при резиденстве в НТЦ или пониженной ставки – в технопарках. Важный момент для варианта с ИТ-аккредитацией: в части использования налоговой льготы 70% дохода ИТ-компании должно быть от реализации своего собственного ПО

Как правило, основными критериями необоснованной налоговой выгоды являются: а) целенаправленное искажение сведений о фактах хозяйственной жизни, объектах налогообложения; б) цель сделки – исключительно уход от налогов (в том числе неполная уплата или необоснованное заявление вычетов).

Также инспекцию могут насторожить такие моменты, как наличие среди контрагентов фирм-однодневок (технических компаний), отсутствие ресурсов для исполнения обязательств, принятых по договору, иногда несоответствие цены работ (услуг) среднерыночным значениям, непрофильность сделки, отсутствие подтверждающих документов.

Соответственно, как можно понять по перечню, применение пониженных ставок по налогам не будет влечь за собой дополнительные риски признания выгоды необоснованной, для этого нужны серьезные основания. Если компания заявляет в отчетности доходы от того, чем она в действительности занимается по договорам, сотрудничает с реальными фирмами и располагает первичной документацией, ей нет смысла опасаться проверок ФНС

Подобного рода аудит перед привлечением инвестиций не является обязательным в силу закона, однако на практике его проведение зачастую оказывается крайне полезным, а нередко – даже необходимым этапом подготовки. Такая самостоятельная проверка позволяет заблаговременно выявить ошибки в отчетности и минимизировать риски применения санкций со стороны ФНС.

Аудит способствует предотвращению доначислений и значительных штрафов в случае налоговой проверки. Иногда ИТ-компании накапливают значительный массив договоров, контрагентов и хозяйственных операций, что закономерно увеличивает вероятность неточностей в учете. В рамках аудита важно уделить внимание следующим аспектам: признакам дробления бизнеса (например, выделение из одной ИТ-компании нескольких), характеру взаимоотношений с ИТ-специалистами (ГПХ, трудовые), величине и структуре выручки, а также возможной утрате налоговых льгот и преференций.

В случае привлечения государственных инвестиций для компании особенно важно определить сумму выявленных рисков. Эта сумма не должна превышать размер самих инвестиций: как минимум потому, что ряд грантов перечисляется поэтапно, в том числе по завершении определенных стадий проекта, а как максимум — поскольку грант ориентирован на получение дохода и представляет собой некий импульс для развития бизнеса, а недоимка по налогам и сборам способна свести этот эффект к нулю

Регистрация программы для ЭВМ в едином реестре программного обеспечения и баз данных Минцифры дает возможность освободить реализацию такой программы от НДС. Причем такое освобождение имеет свои тонкости. Освобождение является обязательным, от него нельзя отказаться. Освобождение от НДС не касается ПО, с помощью которого можно распространять рекламу, а также предложения о реализации товаров, работ, услуг, имущественных прав, осуществлять поиск по информации и заключать сделки.

Иногда может получиться освободить от НДС не только реализацию ПО, но и сопутствующие услуги, например, предоставление технической поддержки или доработка ПО. Так услуги по технической поддержки освобождаются от НДС, если их стоимость никак нельзя выделить из стоимости передаваемых прав на ПО, а услуги по доработке не облагаются НДС, если она осуществляется в рамках договора или допсоглашения о реализации ПО.

В части простой регистрации интеллектуальной собственности в Роспатенте, сам факт регистрации не является основанием для освобождения от налогообложения или применения льготных ставок, однако может являться одним из условий применения более низкой ставки (например, УСН)

Ошибочно думать, что юрист необходим не только, когда ФНС уже связывается с налогоплательщиком по интересующему её вопросу. Помощь специалиста может дать начинающему ИТ-стартапу преимущество, которое сложно будет переоценить по прошествии времени. Всё дело в налоговой оптимизации, которая снизит нагрузку на только-только развивающийся проект. Идеальным решением будет обратиться к специалисту ещё до регистрации компании, когда бизнес только выбирает формат для своего запуска, для выбора: места своей регистрации (субъект РФ), модели реализации своего продукта потребителям, налогового режима, способа оформления прав на программное обеспечение, возможных грантов. Как правило, на начальной стадии цена ошибки ниже всего, поскольку проще изменить стратегию и начать применять другие инструменты оптимизации.

Не лишним будет участие юриста и на старте бизнеса, например, для оформления договорных отношений с контрагентами, а также выбора контрагентов (нужно ли выбирать контрагентов, применяющих освобождение от НДС или проекту, наоборот, важнее применение вычетов).

Самый эффективный формат — регулярное сопровождение ключевых изменений. Если модель бизнеса применяется исключительно ради уменьшения налогов, а документы не отражают фактическое содержание операций, формально выгодная модель может превратиться в источник проблем